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  3. 甲公司2×19年至2×21年发生的业务如下： (1)甲公司2×19年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2 000万元，购买价款为2 200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定 其实际利率

甲公司2×19年至2×21年发生的业务如下： (1)甲公司2×19年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2 000万元，购买价款为2 200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定 其实际利率

admin2022-06-07  39
问题 甲公司2×19年至2×21年发生的业务如下：
(1)甲公司2×19年1月1日购入乙公司当日发行的5年期的债券，该债券面值为2 000万元，购买价款为2 200万元，另支付交易费用10万元。该债券票面利率为5％，每年年末付息，到期一次还本。假定  其实际利率是2．73％。甲公司管理该项金融资产的业务模式为：在持有期间收取利息、到期收回本金，但是如果有更好的投资机会，则甲公司将出售该项金融资产。
(2)2×19年年末，该债券的公允价值为2 000万元。
(3)2×20年年末，该债券的公允价值为1100万元；甲公司评估发现该项金融资产的信用风险自初始确认后已显著增加，应收取的合同现金流量现值为2 129．58万元，预期能收取的现金流量现值为1 000万元。
(4)2×21年3月1日，甲公司将该债券对外出售，处置价款为1 310万元，处置时发生交易费用10万元。假定不考虑其他因素。
要求：
判断该债券应划分金融资产的类型，计算初始入账金额，并编制相关分录。
选项
答案甲公司应将其划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通过“其他债权投资”科目核算。企业应将其为购入其他债权投资支付的相关交易费用计入初始入账价值中，因此，其他债权投资的初始入账成本=2 200+10=2 210(万元)。 借：其他债权投资——成本 2 000 ——利息调整210 贷：银行存款 2 210
解析
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