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  3. 某市一家房地产开发公司，1月份通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6 000万元，本年度占用80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4 000万元；发生管理费用2 800万元、销售费用1 600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9

某市一家房地产开发公司，1月份通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6 000万元，本年度占用80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4 000万元；发生管理费用2 800万元、销售费用1 600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9

admin2015-08-16  42
问题 某市一家房地产开发公司，1月份通过竞拍取得一宗土地使用权，支付价款、税费合计6 000万元，本年度占用80％开发写字楼。开发期间发生开发成本4 000万元；发生管理费用2 800万元、销售费用1 600万元、利息费用400万元(不能提供金融机构的证明)。9月份该写字楼竣工验收。10～12月，房地产开发公司将写字楼总面积的3／5直接销售，销售合同记载取得收入为12 000万元；12月，该房地产开发公司的建筑材料供应商催要材料价款，经双方协商，房地产开发公司用所开发写字楼的1／5抵偿材料价款。剩余的1／5公司对外出租，当年取得租金收入80万元。已知当地政府规定，房地产开发费用的计算扣除比例为10％。该房地产开发公司应缴纳土地增值税(    )万元。
选项 A、1 038．0
B、1 236．0
C、1 416．0
D、1 885．6
答案D
解析 ①准予扣除项目金额共计=[6 000×80％+4 000+(6 000×80％+4 000)×10％+(6 000×80％+4 000)×20％]×4／5+(12 000+12 000÷3)×5％×(1+7％+3％)=10 032(万元)；②增值额=(12 000+12 000÷3)一10 032=5 968(万元)；③增值率=5 968／10 032×100％=59．49％，适用税率40％、速算扣除系数5％；④该房地产开发公司应缴纳土地增值税=5 968×40％一10 032×5％=2 387．2—501．6=1 885．6(万元)。
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