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天蓬公司2015年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的工资10万元)，实际扣除的三项经费合计40．2万元，其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪

admin2022-04-05  44
问题 天蓬公司2015年应付职工工资、薪金256万元，实际支出的合理的工资、薪金总额为190万元(不包括按工资薪金支出核算的支付给临时工的工资10万元)，实际扣除的三项经费合计40．2万元，其中职工福利费本期发生32万元(包括支付给公司内设托儿所工作人员的工资薪金支出1万元)，拨缴的工会经费4．2万元，已经取得工会拨缴款收据，实际发生职工教育经费4万元，2014年超过标准的工会经费0．3万元，超过标准的职工教育经费1．5万元。该公司在计算2015年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为(    )万元。
选项 A、0
B、4
C、3．2
D、5．5
答案C
解析 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，按规定在企业所得税前扣除。职工福利费扣除限额=(190+10)×14％=28(万元)，实际发生32万元，准予扣除28万元，调增应纳税所得额=32-28=4(万元)；工会经费扣除限额=(190+10)×2％=4(万元)，实际发生4．2万元，准予扣除4万元，调增应纳税所得额=4．2-4=0．2(万元)；职工教育经费扣除限额=(190+10)×2．5％=5(万元)，实际发生4万元，上年结转剩余未扣除的职工教育经费1．5万元，所以总计5．5万元，可以税前扣除5万元，应调减应纳税所得额=5-4=1(万元)，剩余0．5万元结转到以后年度继续扣除；2015年应调增应纳税所得额=4-1+0．2=3．2(万元)。
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