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  3. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年10月有关经营业务如下： (1)从当地农民手中购进烟叶一批，农产品收购发票上注明价款600 000元；委托运输企业将该批烟叶运至甲公司加工成烟丝，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 000元。(2)向甲公司支付加工费

某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年10月有关经营业务如下： (1)从当地农民手中购进烟叶一批，农产品收购发票上注明价款600 000元；委托运输企业将该批烟叶运至甲公司加工成烟丝，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 000元。(2)向甲公司支付加工费

admin2018-09-18  42
问题 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2017年10月有关经营业务如下：
(1)从当地农民手中购进烟叶一批，农产品收购发票上注明价款600 000元；委托运输企业将该批烟叶运至甲公司加工成烟丝，取得的增值税专用发票上注明的价款为4 000元。(2)向甲公司支付加工费取得的增值税专用发票上注明的价款为40 000元，本月全部收回，甲公司无同类产品销售价格。
(3)将委托收回后的烟丝全部加工成卷烟对外出售，其中向一般纳税人销售100箱，开出增值税专用发票注明的不含税价款为1 850 000元，向小规模纳税人销售卷烟25箱，开出普通发票注明的价款为480 000元。
(4)以25箱卷烟向乙公司换取生产资料，已知该批卷烟最高销售价格为600 000元，平均销售价格为500 000元，均为不含增值税价格，双方互相开具的增值税专用发票注明的价款均为500 000元。
已知：本月取得的增值税专用发票均已通过认证，该企业适用的增值税税率为17％，购入免税农产品的扣除率为11％，烟丝的消费税税率为30％，卷烟的消费税比例税率为
56％，定额税率为每箱150元，收购烟叶的价外补贴为10％，烟叶税税率为20％。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。)
该卷烟厂当月准予抵扣的进项税额，下列各项中，正确的是(    )。
选项 A、从农民手中购进烟叶，准予抵扣的进项税额＝600 000×11％＝66 000(元)
B、委托运输企业将该批烟叶运至甲公司，准予抵扣的进项税额＝4 000×11％＝440(元)
C、向甲公司支付加工费，准予抵扣的进项税额＝40 000×17％＝6 800(元)
D、以25箱卷烟向乙公司换取生产资料，准予抵扣的进项税额＝500 000×17％＝85 000(元)
答案B，C，D
解析 选项A，从农业生产者手中购入免税农产品，按照农产品收购发票上注明的买价和11％的扣除率，计算抵扣进项税额。买价，包括纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按规定缴纳的烟叶税。本题购入烟叶准予抵扣的进项税额＝600 000×(1＋l0％)×(1＋20％)×11％＝87 120(元)。选项BCD，取得增值税专用发票可以凭票抵扣。
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