甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年4月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为10000元。加工后，甲公司应付的加工费为702元(含增值税)，乙公司代收代缴的消费税为800元。2012年4月25日，甲公司收回该批材料并验收入库

admin2022-10-16 86

问题甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2012年4月5日委托乙公司加工材料一批，发出材料成本为10000元。加工后，甲公司应付的加工费为702元(含增值税)，乙公司代收代缴的消费税为800元。2012年4月25日，甲公司收回该批材料并验收入库，准备直接对外销售，同时以银行存款支付加工费及各种税金。甲公司对该业务进行会计处理时，下列会计分录中正确的有 ( )。

选项 A、
B、
C、
D、
E、

答案A,E

解析委托加工应税消费品收回后直接对外销售的，消费税应计入委托加工物资的成本，不允许从生产应税消费品要缴纳的消费税中扣除。本题涉及的会计处理如下：
发出材料时
借：委托加工物资          10000
   贷：原材料       10000
  确认加工费、增值税、消费税
  借：委托加工物资       1400
   应交税费——应交增值税(进项税额)
                              102
   贷：银行存款          1502
   收回委托加工材料
  借：原材料             11400
   贷：委托加工物资    11400

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