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  3. 甲公司于2016年初开始研发一项专利技术，共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。甲公司20

甲公司于2016年初开始研发一项专利技术，共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。甲公司20

admin2016-10-20  122
问题 甲公司于2016年初开始研发一项专利技术，共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元，开发阶段不符合资本化条件支出100万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2016年7月1日达到预定用途，采用直线法按5年摊销，无残值。甲公司2016年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。甲公司2016年12月31日下列会计处理中错误的是(    )。
选项 A、2016年12月31日无形资产账面价值为270万元
B、2016年12月31日无形资产计税基础405万元
C、2016年12月31日确认递延所得税资产33．75万元
D、2016年应交所得税221．25万元
答案C
解析 无形资产2016年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)，2016年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)，选项D 正确；2016年12月31日无形资产账面价值=300-300÷5÷12×6=270(万元)，选项A正确；2016年12月31日无形资产计税基础=270×150％=405(万元)，选项B正确；该项无形资产产生的可抵扣暂时性差异=405-270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产，选项C错误。
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