居民企业A2010年以1000万元投资居民企业M，取得M企业30％的股权。2016年1月经M企业股东会批准，A企业决定撤资，撤资时M企业累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A企业撤资分得银行存款2000万元。则A企业该业务应缴纳企业所得税(

admin2017-01-02 44

问题居民企业A2010年以1000万元投资居民企业M，取得M企业30％的股权。2016年1月经M企业股东会批准，A企业决定撤资，撤资时M企业累计未分配利润与累计盈余公积合计数为3000万元，A企业撤资分得银行存款2000万元。则A企业该业务应缴纳企业所得税( )万元。

选项 A、25
B、225
C、250
D、500

答案A

解析投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产中，相当于初始出资的部分，应确认为投资收回；相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；其余部分确认为投资资产转让所得。A企业取得的银行存款2000万元中，1000万元应确认为投资收回；3000×30％=900(万元)，应确认为股息所得，居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入；2000-1000-900=100(万元)，剩余的100万元应确认为投资资产转让所得。A企业该业务应缴纳企业所得税=100×25％=25(万元)。

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税法二

税务师职业资格

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小规模纳税人的下列应税行为适用3％征收率的是()。

增值税一般纳税人发生的下列情形中，应视同销售计算增值税销项税额的是()。

纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、()和其他税务证件。

某化妆品生产企业主要生产销售化妆品，2014年1月15日，通过银行转账上缴2013年12月的应纳消费税150000元。则正确的会计处理为()。

关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是(　　)。

外商投资企业和外国企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴，其预缴、汇算清缴的规定期限为(　　)。

如果委托方违反代理协议的规定，由此而产生法律后果的法律责任应(　　)承担。

实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领用增值税专用发票的最高开票限额不得超过()万元。

按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其小动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()万元以上。

某税务师2016年3月对企业2015年纳税审核时，发现企业在2015年11月份结转完工产品成本时，多结转成本2000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品到目前还未售出，则下列调整的分录，正确的是()。

在加工表面和加工刀具不变的情况下，所连续完成的一部分工序称为()。

急性胰腺炎时尿淀粉酶急性胰腺炎时血清脂肪酶

时行感冒与感冒风热证的区别点，关键在于()

含水率为1.5%的卵石300g，烘干质量应为()。

专家分析法的一个很明显的缺陷是()。

心理学家()认为人类大量的社会行为可以通过观察学习习得。

HowmanychildrendidSusanandMichaelinterview?

Whendiditbegintorain?

_____MotherTeresaandMartinLutherKingwontheNobelPeacePrize.

税法二

税务师职业资格

小规模纳税人的下列应税行为适用3％征收率的是()。

增值税一般纳税人发生的下列情形中，应视同销售计算增值税销项税额的是()。

纳税人申报办理停业登记时，税务机关应收存纳税人的税务登记证件及副本、发票领购簿、()和其他税务证件。

某化妆品生产企业主要生产销售化妆品，2014年1月15日，通过银行转账上缴2013年12月的应纳消费税150000元。则正确的会计处理为()。

关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是( )。

外商投资企业和外国企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴，其预缴、汇算清缴的规定期限为( )。

如果委托方违反代理协议的规定，由此而产生法律后果的法律责任应( )承担。

实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领用增值税专用发票的最高开票限额不得超过()万元。

按照《税收征收管理法》的有关规定，欠缴税款数额较大的纳税人在处分其小动产或大额资产前，应当向税务机关报告。其中欠缴税款数额较大是指欠缴税款在()万元以上。

某税务师2016年3月对企业2015年纳税审核时，发现企业在2015年11月份结转完工产品成本时，多结转成本2000元，进一步检查出、入库凭证等原始凭证时，确定该批产品到目前还未售出，则下列调整的分录，正确的是()。

在加工表面和加工刀具不变的情况下，所连续完成的一部分工序称为()。

急性胰腺炎时尿淀粉酶急性胰腺炎时血清脂肪酶

时行感冒与感冒风热证的区别点，关键在于()

含水率为1.5%的卵石300g，烘干质量应为()。

专家分析法的一个很明显的缺陷是()。

心理学家()认为人类大量的社会行为可以通过观察学习习得。

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关于注册税务师在执业过程中承揽的法律责任，说法正确的是(　　)。

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