2. 公务员
  3. 某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010年2月发生以下业务： (1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收入库； (2)进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运

某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010年2月发生以下业务： (1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收入库； (2)进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运

admin2014-05-20  54
问题 某中外合资化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2010年2月发生以下业务：
    (1)从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费30万元，已验收入库；
    (2)进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元，已验收入库；
    (3)本月企业将进口的散装化妆品全部生产加工为成套化妆品7800件，时外批发销售7000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得舍税销售额51．48万元。
    (化妆品的进口关税税率为40％、消费税税率为30％；机器设备的进口关税税率为20％)
    要求：根据上述资料及税法相关规定，回答下列问题：
    (1)计算进口散装化妆品应缴纳的消费税；
    (2)计算进口散装化妆品应缴纳的增值税；
    (3)计算进口机器设备应纳的增值税；
    (4)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税；
    (5)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的消费税。
选项
答案(1)进口散装化妆品应纳的关税＝关税完税价格×关税税率＝(120+30)×40％＝60(万元) 进口散装化妆品应纳的消费税＝(关税完税价格+关税)÷(1—消费税税率)×消费税税率＝(150+60)÷(1—30％)×30％＝90(万元) (2)进口散装化妆品应纳的增值税＝(关税完税价格+关税+消费税)×增值税税率＝(150+60+90)×17％＝51(万元) (3)进口机器设备应纳的关税＝关税完税价格×关税税率＝(35+5)×20％＝8(万元)进口机器设备应纳的增值税＝(关税完税价格+关税)×增值税税率：＝＝(40+8)×17％一8．16(万元) (4)国内生产销售化妆、品应缴纳增值税＝[290+51．48(1+17％)]×17％—51＝5．78(万元)： (5)国内生产销售化妆品应缴纳消费税税额＝[290+51．48÷(1+17％)]×30％—90＝10．20(万元)
解析
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