秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片，经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40％，秦川公司采购制度规定，每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片，验

admin2019-03-12 58

问题秦川公司是一家研发、制造和销售手机设备的上市公司。由于没有掌握核心技术，秦川公司只能从外部购买手机芯片，经测算，手机芯片占秦川公司手机生产成本的40％，秦川公司采购制度规定，每季度初，采购部经理以定向集中采购方式采购本季度生产所需要的数量较大的手机芯片，验收部门负责人对购进芯片的品种、规模和数量进行验收，如果无误，在开具验收单后直接入库。
秦川公司仓库管理制度规定，仓库保管员同时负责登记手机芯片、手机成品等存货明细账，以便对仓库中的所有存货项目的验收、发、存进行永续记录。当收到验收部门送交的存货和验收单据后，仓库保管员根据验收单登记存货明细账，仓库保管员根据车间材料员填写的领料单和销售人员填写的销货单发出手机芯片和手机成品。仓库保管员在空闲时间对存货进行必要的实地盘点。
要求：
根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》“内部控制要求与措施”，分析秦川公司在采购业务环节存在的内部控制弱点，并提出改进建议。

选项

答案根据《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》，秦川公司在采购业务上存在以下内部控制弱点及改进建议： ①采购部经理每季度初，以定向集中采购方式采购手机芯片的做法存在内部控制弱点。手机芯片采购属于公司重要和技术性较强的采购业务，应当组织相关专家进行论证，实行集体决策和审批。 ②秦川公司缺乏采购申请制度，应当建立采购申请制度。秦川公司应依据购买物资或接受劳务的类型，确定归口管理部门，授予相应的请购权，明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序。 ③秦川公司采购手机芯片没有合理选择采购方式。每季度手机芯片购买数量较大，应按大宗采购处理，采用招标方式来采购，合理确定招投标的范围、标准、实施程序和评标规则。 ④采购的芯片到公司后的验收环节存在内部控制弱点。手机芯片技术性较强，且采购量较大，秦川公司的验收部门对手机芯片的品种、规格、数量、质量等相关内容进行验收，还应进行专业测试。

解析

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甲居民企业2015年度境内所得应纳税所得额为一300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是()。

除法律法规另有规定外，银行无权在未经存款人授权或委托的情况下，擅自动用存款人在银行账户里的资金，这体现的办理支付结算的原则是()。

国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期；病休期间，公休、假日和法定节日均包括在内。()

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。()

根据《支付结算办法》的规定，由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是()。

COSO内部控制框架所描述的风险评估程序包括()。

在下列选项中，可以申请实用新型专利的是()

以下肿瘤标志物中属于胚胎抗原类的是

牙菌斑形成的基础是

患者26岁，已婚农民。停经42天少量阴道出血，3天后止，未诊治。现停经5个月，未觉胎动，伴少量阴道出血10天。

自然通风锅炉是利用烟囱内、外温度不同所产生的()，将空气吸人炉膛参与燃烧，把燃烧产物排向大气的一种通风方式。

企业现金收入应于当日送存银行，当日送存有困难的，由会计机构负责人确定送存时间。()

下列不属于全面结算会员期货公司应当定期向中国证监会派出机构报告事项的是(　　)。

导游讲解要有具体的指向，不能空洞无物。这说明导游讲解要()。

《刑法》第66条规定:“危害国家安全的犯罪分子在刑罚执行完毕或者赦免以后,在任何时候再犯危害国家安全罪的,都以累犯论处。”试分析该法条的法律规定。

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注册会计师

甲居民企业2015年度境内所得应纳税所得额为一300万元，来源于境外A国税前所得100万元，境外实缴税款30万元。已知甲企业全年已经预缴税款60万元，根据企业所得税法律制度的规定，下列说法正确的是()。

除法律法规另有规定外，银行无权在未经存款人授权或委托的情况下，擅自动用存款人在银行账户里的资金，这体现的办理支付结算的原则是()。

国家法定休假日、休息日不计入年休假的假期；病休期间，公休、假日和法定节日均包括在内。()

在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人，属于我国的非居民纳税人。()

根据《支付结算办法》的规定，由出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据是()。

COSO内部控制框架所描述的风险评估程序包括()。

在下列选项中，可以申请实用新型专利的是()

以下肿瘤标志物中属于胚胎抗原类的是

牙菌斑形成的基础是

患者26岁，已婚农民。停经42天少量阴道出血，3天后止，未诊治。现停经5个月，未觉胎动，伴少量阴道出血10天。

自然通风锅炉是利用烟囱内、外温度不同所产生的()，将空气吸人炉膛参与燃烧，把燃烧产物排向大气的一种通风方式。

企业现金收入应于当日送存银行，当日送存有困难的，由会计机构负责人确定送存时间。()

下列不属于全面结算会员期货公司应当定期向中国证监会派出机构报告事项的是( )。

导游讲解要有具体的指向，不能空洞无物。这说明导游讲解要()。

《刑法》第66条规定:“危害国家安全的犯罪分子在刑罚执行完毕或者赦免以后,在任何时候再犯危害国家安全罪的,都以累犯论处。”试分析该法条的法律规定。

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下列不属于全面结算会员期货公司应当定期向中国证监会派出机构报告事项的是(　　)。