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  3. 某电器专卖店(一般纳税人)2009年8月发生下列购销业务： (1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元； (2)将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以18000

某电器专卖店(一般纳税人)2009年8月发生下列购销业务： (1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元； (2)将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以18000

admin2012-03-23  47
问题 某电器专卖店(一般纳税人)2009年8月发生下列购销业务：
(1)销售空调机300台，每台零售价格3000元，商场派人负责安装，每台收取安装费200元；
   (2)将本专卖店自用半年的小汽车一辆，账面原价160000元，已提折旧30000元，以180000元的价格售出；
   (3)购进空调机200台，取得增值税专用发票注明价款420000元，已通过认证，货款未支付；另支付运输费20000元，运输企业开具的货票上注明运费15000元，建设基金1000元，装卸费2000元，保险费2000元，领用5台用于本企业经营；
   (4)购进电冰箱150台，取得增值税专用发票注明价款300000元，已通过认证，因资金周转困难只支付厂商70%的货款，余款在下月初支付；因质量问题，退回从某冰箱厂上期购进电冰箱20台，每台出厂单价价税合计2340元，并取得厂家开具的红字发票。
   要求：
   计算该商场2009年8月应纳的增值税额。
选项
答案(1)销售300台空调销项税额=(3000+200)÷1.17×300×17%=139487.18(元) (2)出售2009年购买不能抵扣进项税额的小轿车，应纳增值税=180000÷(1+4%)×2%=3461.54(元) (3)购进空调进项税额=420000×17%+(15000+1000)×7%=72520(元)(自用的空调作为固定资产也可以抵扣进项税额) (4)购进冰箱进项税额=300000×17%=51000(元) 退货应该扣减增值税进项税额=20×2340÷1.17×17%=6800(元) (5)当期销项税额合计=139487.18(元) 当期进项税额合计=72520+51000-6800=116720(元) 该商场本月应纳增值税=139487.18-116720+3461.54=26228.72(元)
解析
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