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  3. 甲企业为增值税小规模纳税人，2016年11月发生如下经营业务： (1)进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。 (2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格

甲企业为增值税小规模纳税人，2016年11月发生如下经营业务： (1)进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。 (2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格

admin2018-09-25  67
问题 甲企业为增值税小规模纳税人，2016年11月发生如下经营业务：
(1)进口一台机器设备，支付货价30000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10000元，支付给卖方的佣金2000元。
(2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
(3)销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61800元。
(4)销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2015年8月。已知：机器设备的关税税率为20％、高档化妆品的关税税率为50％、消费税税率为15％、小规模纳税人增值税征收率为3％，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2％的征收率征收。
要求：根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲企业销售自己使用过的包装物和汽车，应交纳的增值税额下列计算中，正确的是(  )。
选项 A、销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税=61800÷(1+3％)×2％=1200(元)
B、销售自己使用过的包装物，应缴纳增值税=61800÷(1+3％)×3％=1800(元)
C、销售小汽车，应缴纳增值税=500000÷(1+3％)×3％=14563．11(元)
D、销售小汽车，应缴纳增值税=500000÷(1+3％)×2％=9708．74(元)
答案B，D
解析 选项AB，小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产，适用3％的征收率，应纳税额=61800÷(1+3％)×3％=1800(元)；选项CD，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％的征收率征收，应纳税额=500000÷(1+3％>×2％=9708．74(元)。
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