位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2019年1月发生的相关业务如下： (1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元。 (2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。 (3)写字楼开发费用中的利息支出为3

admin2021-10-26 62

问题位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2019年1月发生的相关业务如下：
(1)按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元。
(2)写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。
(3)写字楼开发费用中的利息支出为300万元(不能提供金融机构证明)。
(4)写字楼竣工验收，将总建筑面积的50％销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元，支付除增值税和印花税外的相关税费64．41万元；将另外50％的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元。
其他相关资料：按照最高限额计算开发费用；工业企业为一般纳税人，以上收入均不含增值税。
根据上述资料，回答下列问题：
企业应缴纳的土地增值税为( )万元。

选项 A、285．52
B、856．55
C、263．46
D、571．03

答案D

解析应扣除的有关税金=64．41+6500×0．05％=67．66(万元)；扣除项目合计=2080+1500+358+67．66=4005．66(万元)；增值额=6500－6500÷(1+10％)×10％－4005．66=1903．43(万元)；增值税率=1903．43÷4005．66×100％=47．52％，适用税率为30％。应缴纳的土地增值税=1903．43×30％=571．03(万元)。

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