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  3. 某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在北京和上海设销售代表处。根据企业财务预测：今年北京代表处将盈利200万元，而上海代表处由于竞争对手众多，今年将暂时亏损20万元，今年总部将盈利1000万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25

某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在北京和上海设销售代表处。根据企业财务预测：今年北京代表处将盈利200万元，而上海代表处由于竞争对手众多，今年将暂时亏损20万元，今年总部将盈利1000万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25

admin2012-03-30  81
问题 某企业为扩大产品销售，谋求市场竞争优势，打算在北京和上海设销售代表处。根据企业财务预测：今年北京代表处将盈利200万元，而上海代表处由于竞争对手众多，今年将暂时亏损20万元，今年总部将盈利1000万元。假设不考虑应纳税所得额的调整因素，企业所得税税率为25％。
  要求：
  (1)计算把上海的销售代表处设立为分公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额；
  (2)计算把上海的销售代表处设立为子公司形式时，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额；
  (3)分析哪种形式对企业更有利。
选项
答案(1)假设北京代表处也是分公司，则北京代表处和上海代表处均不具备独立纳税人条件，年企业所得额需要汇总到企业总部集中纳税。则： 今年公司应缴所得税=(1000+200-20)×25％=295(万元)，总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=295+0=295(万元) 假设北京代表处是子公司，则：今年企业总部应缴所得税=(1000-20)×25％=245(万元) 北京代表处今年应缴所得税=200×25％=50(万元) 总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=245+50=295(万元) (2)假设北京代表处也是子公司，则： 北京代表处今年应缴所得税=200×25％=50(万元) 上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税。 企业总部应缴所得税=1000×25％=250(万元) 总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=250+50=300(万元) 假设北京代表处是分公司，则：企业总部应缴所得税=(1000+200)×25％=300(万元) 上海代表处今年亏损，不需要缴纳所得税。 总部和分支机构今年应缴纳的所得税总额=300+0=300(万元) (3)通过上述计算可知，把上海的销售代表处设立为分公司形式对企业更有利。
解析
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