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  3. 顺雅公司是一家服装生产、销售企业。近年来公司为了能够专注于自身最擅长的业务领域，将一部分货品运输和服装加工业务外包给外部机构。这些外包业务具体要求的提出、外包方案的制定和通过，分别由运输部门和生产部门完成。公司货品运输业务外包的承包方是公司运输部门的业务员

顺雅公司是一家服装生产、销售企业。近年来公司为了能够专注于自身最擅长的业务领域，将一部分货品运输和服装加工业务外包给外部机构。这些外包业务具体要求的提出、外包方案的制定和通过，分别由运输部门和生产部门完成。公司货品运输业务外包的承包方是公司运输部门的业务员

admin2018-06-20  53
问题 顺雅公司是一家服装生产、销售企业。近年来公司为了能够专注于自身最擅长的业务领域，将一部分货品运输和服装加工业务外包给外部机构。这些外包业务具体要求的提出、外包方案的制定和通过，分别由运输部门和生产部门完成。公司货品运输业务外包的承包方是公司运输部门的业务员小张推荐的，并由小张与承包方签订了业务外包合同。公司年底审计时，发现运输业务外包合同价格明显超出了运输市场价格，承包方并没有合法的运营资质，有些司机竟然没有驾照，而且该承包方给了小张商业回扣。对于顺雅公司而言，服装加工业务外包属于重大外包项目。
服装加工业务外包的承包方合阳公司由生产部门负责联系并签订了业务外包合同。履行合同过程中合阳公司因为厂房火灾事故导致工厂停工，一直到交货期临近才通告顺雅公司，不能按期交货。顺雅公司因此丧失了一些订单和客户。合阳公司交给顺雅公司的货物由仓库保管员清点数量后入库。后来J顷雅公司发现合阳公司在与顺雅公司合作中窃取了公司在服装设计、面料选择、配料和辅料搭配等方面拥有的商业秘密，而当初合同条款并没有关于保密事项和违约责任的约定。顺雅公司财务部对服装加工外包情况更是一无所知。
要求：依据《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》，简要分析顺雅公司在业务外包环节存在的内部控制缺陷。
选项
答案(1)“这些外包业务具体要求的提出、外包方案的制定和通过，分别由运输部门和生产部门完成”存在内部控制缺陷。因为服装加工业务属于重大业务，所以重大业务外包方案应当提交董事会或类似权力机构审批，而不是由运输部门和生产部门完成。 (2)“公司货品运输业务外包的承包方是公司运输部门的业务员小张推荐的，并由小张与承包方签订了业务外包合同"存在内部控制缺陷。企业需要按照规定的权限和程序从候选承包方中确定最终承包方，并签订业务外包合同，而不是单纯凭业务员的推荐来草率选择承包方。 (3)“发现运输业务外包合同价格明显超出了运输市场价格”存在内部控制缺陷。企业应当综舍考虑内外部因素，合理确定外包价格，严格控制业务外包成本，切实做到符合成本效益原则。 (4)“承包方并没有合法的运营资质，有些司机竟然没有驾照”存在内部控制缺陷。企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方，承包方至少具备下列条件： ①承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织，具有相应的经营范围和固定的办公场所。 ②承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。 ③承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求。而本题承包方并不具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具有相应的专业技术资格。 (5)“该承包方给了小张商业回扣”存在内部控制缺陷。企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂、回扣或者索取其他好处。承包方及其工作人员不得利用向企业及其工作人员行贿、提供回扣或者给予其他好处等不正当手段承揽业务。而本题的小张却收取了回扣，存在舞弊现象。 (6)“履行合同过程中合阳公司因为厂房火灾事故导致工厂停工，一直到交货期临近才通告顺雅公司，不能按期交货”存在内部控制缺陷。企业应当做好与承包方的对接工作，加强与承包方的沟通与协调，及时搜集相关信息，发现和解决外包业务日常管理中存在的问题。对于重大业务外包，企业应当密切关注承包方的履约能力，建立相应的应急机制，避免业务外包失败造成本企业生产经营活动中断。而本题中企业并没有建立相应的应急机制，存在内部控制缺陷。 (7)“后来顺雅公司发现合阳公司在与顺雅公司合作中窃取了公司在服装设计、面料选择、配料和辅料搭配等方面拥有的商业秘密，而当初合同条款并没有关于保密事项和违约责任的约定”存在内部控制缺陷。企业外包业务需要保密的，应当在业务外包合同或者另行签订的保密协议中明确规定承包方的保密义务和责任，要求承包方向其从业人员提示保密要求和应承担的责任。而本题中顺雅公司在签订合同的时候并没有涉及到相关的保密事宜，存在内部控制缺陷。 (8)“顺雅公司财务部对服装加工外包情况更是一无所知”存在内部控制缺陷。企业应当根据国家统一的会计准则制度，加强对外包业务的核算与监督，做好业务外包费用结算工作。
解析
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