甲公司2019年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下： (1)自3月1日起自行研发一项新技术，2019年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500

admin2021-08-04 66

问题甲公司2019年实现利润总额4000万元，当年度发生的部分交易或事项如下：
(1)自3月1日起自行研发一项新技术，2019年以银行存款支付研发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前支出100万元，符合资本化条件后支出500万元，研发活动至2019年底仍在进行中。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成资产计入当期损益的，在按规定扣除的基础上，按照费用化支出的75％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175％摊销。
(2)11月1日，自公开市场以每股8元的价格购入10万股乙公司股票，作为其他权益工具投资核算。款项以银行存款支付。2019年12月31日，乙公司股票收盘价为每股9元。税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得的成本作为计税基础。
(3)2019年发生广告费2000元。甲公司当年年度销售收入为10000万元。税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。
其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25％，本题不考虑中期财务报告及其他因素的影响，除上述差异外，甲公司2019年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债均无期初余额，假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。
要求：
计算甲公司2019年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

选项

答案①甲公司2019年应交所得税和所得税费用。甲公司2019年应交所得税＝[4000－300×50％＋(2000－10000×15％)]×25％＝1087．5(万元)。甲公司2019年递延所得税资产＝(2000－1000×15％)×25％＝125(万元)。甲公司2019年所得税费用＝1087．5－125＝962．5(万元)。 ②确认所得税费用相关的会计分录：借：所得税费用 962．5 递延所得税资产 125 贷：应交税费——应交所得税 1087．5

解析

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