甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为13%，与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：资料一：2x19年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间，甲公司购进

admin2022-05-24 79

问题甲公司为增值税一般纳税人，与存货、物资相关的增值税税率为13%，与不动产、土地使用权相关的增值税税率为9%。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量，有关房地产的相关业务资料如下：
  资料一：2x19年1月，甲公司自行建造一栋厂房。在建造期间，甲公司购进为工程准备的一批物资，不含税价款为1400万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于厂房建造项目。当月甲公司为厂房建造工程，领用外购的原材料一批，成本300万元，该批原材料对应的进项税额为39万元；另支付在建工程人员薪酬514万元。2x19年8月，该厂房建设达到了预定可使用状态并投入使用。厂房预计使用寿命为22年，预计净残值为36万元，采用直线法计提折旧。
  资料二：2x20年12月，甲公司与丙公司签订了租赁协议，将该厂房经营租赁给丙公司，租赁期为10年，年租金为200万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为2x20年12月31日。经测算，该厂房2×20年年末的公允价值为2200万元。
  资料三：2x21年年末该厂房的公允价值为2400万元。
  资料四：2x22年租赁期届满日，甲公司以3000万元的价款出售该房产。
要求：
根据资料一，编制甲公司自行建造厂房的有关会计分录，并计算截至2x20年年末甲公司累计计提的折旧金额。

选项

答案2×19年1月甲公司自行建造厂房的有关会计分录：借：工程物资 1400 应交税费—应交增值税(进项税额) (1400×13%)182 贷：银行存款 1582 借：在建工程 1400 贷：工程物资 1400 借：在建工程 814 贷：原材料 300 应付职工薪酬 514 借：应付职工薪酬 514 贷：银行存款 514 2×19年8月，达到自用状态：借：固定资产 2214 贷：在建工程 (1400+814)2214 截至2×20年年末累计折旧的金额=(2214-36)/22/12×(4+12)=132(万元)。

解析

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