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  3. 2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下： 资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0．4万元，单位成本为0．3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产

2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下： 资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0．4万元，单位成本为0．3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产

admin2021-09-26  70
问题 2×18年9月至12月，甲公司发生的部分交易或事项如下：
资料一：2×18年9月1日，甲公司向乙公司销售A产品2000件，单位销售价格为0．4万元，单位成本为0．3万元，销售货款已收存银行。根据销售合同约定，在2×18年10月31日之前乙公司有权退还A产品。2×18年9月1日，甲公司根据以往经验估计该批A产品的退货率为10％。2×18年9月30日，甲公司对该批A产品的退货率重新评估为5％。2×18年10月31曰，甲公司收到退回的120件A产品，并以银行存款退还相应的销售货款。
资料二：2×18年12月1日，甲公司向客户销售成本为300万元的B产品，售价400万元已收存银行。客户为此获得125万个奖励积分，每个积分可在2×19年购物时抵减1元。根据历史经验，甲公司估计该积分的兑换率为80％。
资料三：2×18年12月10日，甲公司向联营企业丙公司销售成本为100万元的C产品，售价150万元已收存银行。至2×18年12月31日，该批产品未向外部第三方出售。甲公司在2×17年11月20日取得丙公司20％有表决权股份，当日，丙公司各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。甲公司采用的会计政策、会计期间与丙公司的相同。丙公司2×18年度实现净利润3050万元。
资料四：2×18年12月31日，甲公司根据产品质量保证条款，对其2×18年第四季度销售的D产品计提保修费。根据历史经验，所售D产品的80％不会发生质量问题；15％将发生较小质量问题，其修理费为销售收入的3％；5％将发生较大质量问题，其修理费为销售收入的6％。2×18年第四季度，甲公司D产品的销售收入为1500万元。
A产品、B产品、C产品转移给客户时，控制权随之转移。
本题不考虑增值税等相关税费及其他因素。
要求：
(1)根据资料一，分别编制甲公司2×18年9月1日确认A产品销售收入并结转成本、2×18年9月30日重新估计退货率和2×18年10月31日实际发生销售退回时的相关会计分录。
(2)根据资料二，计算甲公司2×18年12月1日应确认的收入和合同负债金额，并编制确认收入、结转成本的相关会计分录。
(3)根据资料三，计算甲公司2×18年年末在其个别报表中对丙公司股权投资应确认的投资收益，并编制相关会计分录。
(4)根据资料四，计算甲公司2×18年第四季度应确认保修费的金额，并编制相关会计分录。
选项
答案(1)2×18年9月1日： 借：银行存款 (2000×0．4)800 贷：主营业务收入 (800×900％)720 预计负债 80 借：主营业务成本 (600×90％)540 应收退货成本 60 贷：库存商品 (2000×0．3)600 2×18年9月30日： 借：预计负债 (800×5％)40 贷：主营业务收入 40 借：主营业务成本 (600×5％)30 贷：应收退货成本 30 2×18年10月31日： 借：库存商品 (120×0．3)36 预计负债 40 主营业务收入 [(120－2000×5％)×0．4]8 贷：银行存款 (120×0．4)48 应收退货成本 30 主营业务成本 [(120－2000×5％)×0．3]6 (2)客户购买商品的单独售价合计=400(万元)； 考虑积分兑换率之后甲公司估计奖励积分单独售价=125×1×80％=100(万元)； 分摊至商品的交易价格=400／(400+100)×400=320(万元)； 分摊至奖励积分的交易价格=100／(400+100)×400=80(万元)。 因此，甲公司销售B产品应确认的收入金额=320(万元)，应确认的合同负债金额=80(万元)。 借：银行存款 400 贷：主营业务收入 320 合同负债 80 借：主营业务成本 300 贷：库存商品 300 (3)丙公司调整后的净利润=3050－(150－100)=3000(万元)； 甲公司个别报表应确认的投资收益=3000×20％=600(万元)。 借：长期股权投资——损益调整 600 贷：投资收益 600 (4)甲公司2×18年第四季度应确认的保修费金额=(80％×0+15％×3％+5％×6％)×1500=11．25(万元)。 借：销售费用 11．25 贷：预计负债 11．25
解析
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