甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下： (1)销售电冰箱收入8 000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。 (2)符合条件的广告费支出1 500万元。

admin2019-07-08 35

问题甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经营情况如下：
(1)销售电冰箱收入8 000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元；理财产品收益30万元。
(2)符合条件的广告费支出1 500万元。
(3)向银行借入流动资金支付利息支出55万元；非广告性赞助支出80万元；向客户支付违约金3万元；计提坏账准备金8万元。
(4)全年利润总额为900万元。
已知：广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入15％的部分，准予扣除。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费支出是( )万元。

选项 A、1 275
B、1 500
C、1 287
D、1 200

答案A

解析企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15％的部分准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。其中销售(营业)收入：主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。故广告费的税前扣除限额=(8 000+500)×15％=1 275(万元)＜1．500(万元)，故选A。

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