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  3. 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财

某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下： (一)相关财

admin2015-09-18  78
问题 某自行车厂为增值税一般纳税人，主要生产“和谐”牌自行车，2010年度实现会计利润600万元，全年已累计预缴企业所得税税款150万元。2011年初，该厂财务人员对2010年度企业所得税进行汇算清缴，相关财务资料和汇算清缴企业所得税计算情况如下：
(一)相关财务资料
(1)销售自行车取得不含增值税销售收入5950万元，同时收取送货运费收入58．5万元。取得到期国债利息收入25万元、企业债券利息收入12万元。
(2)发生财务费用125万元，其中：支付银行借款利息54万元，支付因向某商场借款1000万元而发生的利息71万元。
(3)发生销售费用1400万元，其中：广告费用750万元，业务宣传费186万元。
(4)发生管理费用320万元，其中：业务招待费55万元，补充养老保险费62万元。
(5)发生营业外支出91万元，其中：通过当地市政府捐赠85万元，用于该市所属某边远山区饮用水工程建设。当年因拖欠应缴税款，被税务机关加收滞纳金6万元。
已知：增值税税率为17％，企业所得税税率为25％，同期限行贷款年利率为6．1％，当年实际发放工资总额560万元。
(二)汇算清缴企业所得税计算情况
(1)国债利息收入和企业债券利息收入调减应纳税所得额=25+12=37(万元)
(2)业务招待费调增应纳税所得额=55-55×60％=22(万元)
(3)补充养老保险费支出调增应纳税所得额=62-560×10％=6(万元)
(4)全年应纳税所得额=600-37+22+6=591(万元)
(5)全年应纳企业所得税税额=591×25％=147．75(万元)
(6)当年应退企业所得税税额=150-147．75=2．25(万元)
要求：
根据上述资料和相关税收法律制定的规定，回答下列问题：
计算2010年度汇算清缴企业所得税时应补缴或退回的税款(列出计算过程，计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数)。
选项
答案①国债利息收入应调减应纳税所得额25万元; 　　②向某商场借款1000万元的利息支出应调增应纳税所得额的数额10(万元) 　　③广告费用和业务宣传费应调增应纳税所得额的数额36(万元) 　　④业务招待费应调增应纳税所得额的数额25(万元) 　　⑤补充养老保险费应调增应纳税所得额的数额34(万元) 　　⑥捐赠支出应调增应纳税所得额的数额13(万元) 　　⑦被税务机关加收滞纳金应调增应纳税所得额的数额6万元。 　　全年应纳税所得额699(万元) 　　全年应纳企业所得税税额174．75(万元) 　　当年应补缴企业所得税税额24．75(万元)。
解析
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