甲公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％，从2018年开始适用的所得税税率为15％，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有： (

admin2018-12-20 59

问题甲公司2017年度实现利润总额10000万元，适用的所得税税率为25％，从2018年开始适用的所得税税率为15％，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2017年度发生的有关交易和事项中，会计处理与税法规定存在差异的有：
(1)某批外购存货年初、年末借方余额分别为9900万元和9000万元，相关递延所得税资产年初余额为235万元，该批存货跌价准备年初、年末贷方余额分别为940万元和880万元，当年转回存货跌价准备60万元，税法规定，资产减值损失在实际发生时准予扣除。
(2)某项外购固定资产当年计提的折旧为1200万元，未计提固定资产减值准备。该项固定资产系2016年12月18日安装调试完毕并投入使用，原价为6000万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零。采用年限平均法计提折旧。税法规定，类似固定资产采用年数总和法计提折1日并准予在计算应纳税所得额时扣除，甲公司在纳税申报时按照年数总和法将该折旧调整为2000万元。
(3)12月31日，甲公司根据收到的税务部门罚款通知，将应缴罚款300万元确认为营业外支出，款项尚未支付。税法规定，企业该类罚款不允许在计算应纳税所得额时扣除。
(4)当年实际发生的广告费用为25740万元，款项尚未支付。税法规定，企业发生的广告费、业务宣传费不超过当年销售收入15％的部分允许税前扣除，超过部分允许结转以后年度税前扣除。甲公司当年销售收入为170000万元。
(5)通过红十字会向地震灾区捐赠现金500万元，已计入营业外支出。税法规定，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。
要求：
逐项计算甲公司2017年年末应确认或转销递延所得税资产、递延所得税负债的金额。

选项

答案事项—：递延所得税资产的期末余额132万元，期初余额235万元，本期应转回递延所得税资产的金额=235－132=103(万元)。事项二：递延所得税负债的期末余额为120万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税负债120万元。事项四：递延所得税资产期末余额为36万元，期初余额为0，所以本期应确认递延所得税资产36万元。

解析

转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/LEQ0777K

本试题收录于：中级会计实务题库中级会计专业技术资格分类

中级会计实务

中级会计专业技术资格

相关试题推荐

随机试题

最新回复(0)

中级会计实务

中级会计专业技术资格

下列成本法和权益法之间的转换，不需要对长期股权投资的账面价值进行追溯调整的有()。

下列各项中，投资方不应确认投资收益的事项有()。

企业为减少本年度亏损而冲回已计提的资产减值准备，体现了会计核算的谨慎性要求。()

在企业会计实务中，下列事项中，可能引起资产总额增加的有()。

企业控股合并形成的商誉，不需要进行减值测试，但应在合并财务报表中分期摊销。()

以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计人当期损益。()

利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。()

企业开发阶段发生的支出应全部资本化，计入无形资产成本。()

企业采用以旧换新销售方式时，应将所售商品按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。()

在考生文件夹下有一个数据库文件“samp3．accdb”，里面已经设计好表对象“tBorrow”、“tReader”和“tRook”，查询对象“qT”，窗体对象“fReader”，报表对象“rReader”和宏对象“rpt”。请在此基础上按以下要求补充设计

企业事业单位可以自主选择银行开立的用于日常转账结算与现金收付的账户是_______。

Ⅱa型高脂血症可选用

下列关于公民的各种说法中，哪个是错误的?()

会计核算的最终成果是()。

有的人说压力大。有的人说要善于化解压力。谈谈你是如何化解压力的。