黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率17％，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下： (1)本月应付职工工资总额50

admin2020-02-23 85

问题黄河公司系上市公司，为增值税一般纳税人，销售商品适用增值税税率17％，黄河公司共有职工520人，其中生产工人380人，车间管理人员60人，行政管理人员50人，销售机构人员30人，2015年12月发生与职工薪酬有关的事项如下：
(1)本月应付职工工资总额500万元，其中：生产工人工资为350万元，车间管理人员工资60万元，行政管理人员工资60万元，销售机构人员工资30万元。
(2)分别按照当月工资总额的2％和1．5％计提工会经费和职工教育经费，根据当地政府规定，按照工资总额的10％计提并缴存“五险一金”。
(3)公司为10名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆，免费使用；每套住房年租金为6万元(年初已支付)，每辆轿车年折旧额为4．8万元。
(4)公司为每名职工发放一台自产产品作为福利，每台产品成本0．4万元，市场售价0．5万元(不含增值税)。
(5)2014年1月1日，公司向100名核心人员每人授予1万份现金股票增值权，根据股份支付协议规定，这些人员从2014年1月1日起必须在公司连续服务满4年，即可按照当时股价的增长幅度获得现金，该现金股票增值权应在2018年12月31日前行使完毕。2014年12月31日，该股份支付确认的“应付职工薪酬”科目贷方余额为200万元。2015年12月31日每份现金股票增值权的公允价值为10元，至2015年末有20名核心人员离开该公司，估计未来两年还将有10名核心人员离开。
假设不考虑其他业务和相关税费。
根据上述资料，回答下列问题：
黄河公司2015年12月“应付职工薪酬”账户的贷方发生额为( )万元。

选项 A、1022．6
B、872．6
C、1030．7
D、828．4

答案C

解析 2015年12月“应付职工薪酬”贷方发生额=500+500×(2％+1．5％+10％)+6×10／12+4．8×10／12+0．5×520×(1+17％)+150=1030．7(万元)。
本题相关会计分录为：
事项(1)
借：生产成本       350
制造费用       60
管理费用       60
销售费用       30
贷：应付职工薪酬       500
事项(2)
借：生产成本       47．25       [350×(2％+1．5％+10％)]
制造费用       8．1       [60×(2％+1．5％+10％)]
管理费用       8．1       [60×(2％+1．5％+10％)]
销售费用       4．05       [30×(2％+1．5％+10％)]
贷：应付职工薪酬       67．5       [500×(2％+1．5％+10％)]
事项(3)
借：管理费用       9(6×10／12+4．8×10／12)
贷：应付职工薪酬       9
事项(4)
借：生产成本       222．3       [0．5×380×(1+17％)]
制造费用       35．1       [0．5×60×(1+17％)]
管理费用       29．25       [0．5×50×(1+17％)]
销售费用       17．55       [0．5×30×(1+17％)]
贷：应付职工薪酬       304．2
借：应付职工薪酬       304．2
贷：主营业务收入       260(520×0．5)
应交税费一应交增值税(销项税额)       44．2       (520×0．5×17％)
借：主营业务成本       208(520×0．4)
贷：库存商品       208
事项(5)
借：管理费用       150
贷：应付职工薪酬       150

转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/LAcg777K

本试题收录于：财务与会计题库税务师职业资格分类