2. 自考
  3. 甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用税率17％。甲企业于2010年6月30日向乙企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元；乙企业于同年6月 30日开出期限为6个月票面年利率为10％的商业承兑汇票，偿付购买该产品价款。在该票据到期日

甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用税率17％。甲企业于2010年6月30日向乙企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元；乙企业于同年6月 30日开出期限为6个月票面年利率为10％的商业承兑汇票，偿付购买该产品价款。在该票据到期日

admin2016-01-04  50
问题 甲、乙企业均为增值税一般纳税人，适用税率17％。甲企业于2010年6月30日向乙企业出售一批产品，产品销售价款1000万元，应收增值税额170万元；乙企业于同年6月
30日开出期限为6个月票面年利率为10％的商业承兑汇票，偿付购买该产品价款。在该票据到期日，乙企业未按期兑付该票据，甲企业将该应收票据按其到期价值转入应收账款，不再计算利息。乙企业由于财务困难，短期内资金紧张，于2010年12月31日经与甲企业协商，达成债务重组协议，内容如下：
(1)乙企业以一批产品偿还部分债务35．1万元，该批产品的账面价值为20万元。市价30万元，应交增值税税额5．1万元。乙企业开出增值税专用发票，甲企业将该产品作为产成品入库。
(2)甲企业同意减免乙企业所负担全部债务扣除实物抵债后剩余债务的40％，其余债务的偿还期延至2011年12月31日。
要求：
(1)计算甲企业发生的债务重组损失，并编制债务重组时的有关分录。
(2)计算乙企业债务重组后的债务余额、债务重组利得，并编制债务重组时的有关会计分录。
选项
答案(1)债权人——A企业 重组债权的账面余额=(1000+170)×(1+10％÷2)=1228．5(万元) 收到非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税=30x(1+17％)=35．1(万元) 重组债权的公允价值=[1228．5-30×(1+17％)]×(1—40％)=716．04(万元) A企业的债务重组损失=1228．5-35．1—716．04=477．36(万元) 会计分录： 借：库存商品 30 应交税费——应交增值税(进项税额) 5．1 应收账款——B企业(债务重组) 716．04 营业外支出——债务重组损失 477．36 贷：应收账款——B企业 1228．5 (2)债务人——B企业 重组债务的账面价值=1228．5(万元) 转让非现金资产的公允价值及因此而确认的增值税=35．1(万元) 重组债务的公允价值=[1228．5—30×(1+17％)]×(1—40％)=716．04(万元) 债务重组利得=1228．5-30×(1+17％)一716．04=477．36(万元) 借：应付账款——A企业 1228．5 贷：主营业务收入 30 应交税费——应交增值税(销项税额) 5．1 应付账款——A企业(债务重组) 716．04 营业外收入——债务重组利得 477．36 借：主营业务成本 20 贷：库存商品 20
解析
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