甲公司为乙公司的子公司。2×15年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元，成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为固定资产核算，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×15年末，该项同定资产的可

admin2019-10-08 55

问题甲公司为乙公司的子公司。2×15年3月30日，甲公司向乙公司销售一项自产设备，售价为500万元，成本为300万元，未计提跌价准备。乙公司将其作为固定资产核算，该设备的预计使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。2×15年末，该项同定资产的可收回金额为350万元。甲、乙公司适用的所得税税率均为25％，不考虑其他因素。下列关于乙公司2×15年末合并报表调整抵销分录的说法中，正确的是( )。

选项 A、应确认递延所得税资产42．5万元
B、应确认递延所得税资产23．75万元
C、应确认递延所得税负债42．5万元
D、应抵销递延所得税资产18．75万元

答案B

解析乙公司个别报表中计提减值前该设备的账面价值＝500—500／5×9／12=425(万元)，应计提减值金额=425-350=75(万元)，确认递延所得税资产=75×25％=18．75(万元)。合并报表角度计提减值前账面价值=300-300／5×9／12=255(万元)，小于可收回金额，未发生减值。计税基础=425(万元)，合并报表角度应确认递延所得税资产=(425—255)× 25％=42．5(万元)，因此合并报表调整、抵销分录中应确认的递延所得税资产=42．5-18．75=23．75(万元)。

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