甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预期工期为2年。2015年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下： (1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款4000万

admin2015-05-02 82

问题甲股份有限公司为上市公司(以下简称甲公司)，为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋，预期工期为2年。2015年7月至12月发生的有关借款及工程支出业务资料如下：
(1)7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款4000万元，年利率为7．2％，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。
(2)7月1日，以银行存款支付工程款1900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1．6％，于每季度末收取存款利息。
(3)10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4．8％，利息于每季度末支付。
(4)10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。
(5)11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款2250万元。
(6)12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6％，利息于每季度末支付。
(7)12月1日，以银行存款支付工程款1100万元。截止至12月31日，在建厂房尚未完工。
假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。
要求：
(1)计算甲公司2015年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
(2)计算甲公司2015年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。
(3)计算甲公司2015年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。
(4)计算截止至2015年12月31日在建厂房的账面价值。
(答案中的金额单位用万元表示；计算结果保留两位小数)

选项

答案(1) 2015年第三季度：专门借款应付利息(利息支出)=4000×7．2％×3／12=72(万元) 暂时闲置专门借款的存款利息收入=2100×1．6％×3／12=8．4(万元) 专门借款利息支出资本化金额=72—8．4=63．6(万元) (2) 2015年第四季度：专门借款应付利息(利息支出)=4000×7．2％×3／12：72(万元) 暂时闲置专门借款的存款利息收入=2100×1．6％×1／12=2．8(万元) 专门借款利息支出资本化金额=72—2．8：69．2(万元) (3) 第四季度一般借款利息支出=300×4．8％×3／12+600×6％×1／12=6．6(万元) 占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数=150×2／3+750×1／3=350(万元) 一般借款平均资本化率=(300×4．8％×3／12+600×6％×1／12)／(300×3／3+600×1／3)=1．32％一般借款利息支出资本化金额=350×1．32％=4．62(万元) (4)截至2015年12月31日在建工程账面价值=1900+2250+1 100+63．6+69．2+4．62=5387．42(万元)。

解析

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