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  3. 甲公司为上海证券交易所主板上市公司，按照有关规定每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。下面是甲公司内部控制建设、评价和审计的有关情况： (1)甲公司根据法人治理结构的要求，规定董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，下设战略、审计、提名、薪酬

甲公司为上海证券交易所主板上市公司，按照有关规定每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。下面是甲公司内部控制建设、评价和审计的有关情况： (1)甲公司根据法人治理结构的要求，规定董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，下设战略、审计、提名、薪酬

admin2019-10-09  46
问题 甲公司为上海证券交易所主板上市公司，按照有关规定每年出具内部控制评价报告和内部控制审计报告。下面是甲公司内部控制建设、评价和审计的有关情况：
(1)甲公司根据法人治理结构的要求，规定董事会对股东大会负责，依法行使企业的经营决策权，下设战略、审计、提名、薪酬与考核等专门委员会，明确规定战略委员会的职责是审议批准职能部门拟定的企业发展战略方案。
监事会对股东大会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作，下设发展规划部、人力资源部、财务与内部控制部、资产管理部、营销部、采购部、内部审计部等，明确规定各职能部门的职责权限、人员编制、工作程序等。
(2)乙公司为甲公司全资控股的子公司，在内部控制中存在以下问题：
①乙公司受宏观经济增速放缓的影响，产品需求量下降，生产线使用率不高，产能过剩，产品滞销。公司管理层决定加大促销力度，全面实行赊销制度，由此导致短时期内应收款项激增，收账困难。
②乙公司固定资产在资产结构中所占比例很大，由于生产设备落后，生产的常规产品款式过时，缺乏竞争力。设备维护不力，导致产品粗糙，不能满足消费者的要求。
③乙公司为了提高产品竞争力，按规定程序批准，决定对生产线进行更新改造，实现技术升级。为了加快工程进度，乙公司邀请了以前与其有合作关系的两家施工企业洽谈，指定了其中一家公司负责技术改造的工程建设。
(3)为了做好内部控制评价工作，甲公司聘请具有证券期货业务资格的A会计师事务所(以下简称A所)出具内部控制评价咨询报告。A所十分重视，拟定了内部控制评价工作方案。该方案经甲公司总经理批准后实施，A所于当年5月组成评价工作小组进驻甲公司。A所在内部控制评价中发现以下问题：
①甲公司在年初新设立了一家控股子公司丙公司，制定了各项规章制度。鉴于丙公司建立了完善的管理制度，A所在内部控制评价中主要评价了各项管理制度的运行情况。
②甲公司控股的丁公司，由于设备老化，维修不当，在生产中发生重大污染事故，被国家环保部门处以停产整改并处罚款2000万元的重大行政处罚。丁公司根据环保部门的要求进行了整改，并将缴纳的罚款如实反映在财务报告中。A所认为，丁公司已经整改完毕，在评价报告基准日，不存在非财务报告内部控制重大缺陷。也已进行了正确的会计处理，不存在财务报告内部控制重大缺陷，因此在拟定的内部控制评价报告中得出了内部控制有效的结论。
A所如期提交了内部控制评价报告，经甲公司管理层审核同意，于4月15日对外发布甲公司内部控制评价报告。
(4)鉴于A所在出具内部控制评价报告中的良好表现，甲公司聘请A所出具当年内部控制审计报告和财务报表审计报告。A所接受委托，充分利用内部控制评价报告工作底稿，大大降低了审计成本，提高了审计效率，按时出具了内部控制审计报告和财务报表审计报告。
假定不考虑其他因素。
要求：
根据《企业内部控制应用指引》的要求，逐项说明资料(2)中事项①至事项③可能产生的主要风险；并针对每项主要风险，分别提出相应的控制措施。
选项
答案事项①可能产生的主要风险：a．销售政策和策略不当，市场变化预测不准确，可能导致销售不畅，经营难以为继；b．客户信用调查不到位，账款回收不力等，可能导致销售款项不能收回或遭受欺诈。 控制措施：a．应当加强市场调查，根据市场变化及时调整销售策略；b．关注客户资信情况，采取有效措施，防范信用风险；c．签订销售合同，明确购销双方权利义务。 事项②可能产生的主要风险：固定资产更新改造不够、使用效能低下、维护不当、产能过剩，可能导致企业缺乏竞争力、资产价值贬损、安全事故频发或资源浪费。 控制措施：a．制定固定资产目录，实现有效管理；b．执行固定资产维修计划，定期进行维护保养；c．对生产线等关键设备运转进行监控，确保安全运转；d．加大技改投入，促进技术升级，淘汰落后设备。 事项③可能产生的主要风险：a．立项缺乏可行性研究或可行性研究流于形式，决策不当，盲目上马，可能导致难以实现预期效益或项目失败；b．项目招标“暗箱操作”，存在商业贿赂，可能导致中标人实质上难以承担工程项目、中标价格失实及相关人员涉案。 控制措施：a．企业应根据发展战略和年度投资计划，提出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告；b．组织专家对可行性研究报告进行充分论证和评审；c．按照规定权限和程序对工程项目进行决策审批；d．工程一般应采用公开招标方式择优选择供应商；e．企业依法组建评标委员会，按照招标文件确定的标准和方法选择中标候选人；f．按照规定的权限和程序确定中标人，与其签订书面合同。
解析
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