甲公司是乙公司的母公司。2013年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5％。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％

admin2013-02-14 68

问题甲公司是乙公司的母公司。2013年12月31日甲公司应收乙公司账款余额为600万元，年初应收乙公司账款余额为500万元。假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，坏账准备的计提比例为5％。假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25％。税法规定，各项资产计提的减值损失只有在实际发生时，才允许从应纳税所得额中扣除。则2013年内部债权债务的抵消对当年合并营业利润的影响为( )万元。

选项 A、－5
B、5
C、6．25
D、3．75

答案B

解析 2013年末内部应收账款余额增加100万元，应予以抵消，其计提的相应坏账准备也应予以抵消，即借记“应收账款一坏账准备”5万元，贷记“资产减值损失”5万元，增加当年合并营业利润5万元。

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