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  3. 甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税，代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增

甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税，代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增

admin2009-02-15  68
问题 甲企业委托乙企业加工用于直接销售的应税消费品。甲企业发出原材料的实际成本为280 000元。乙企业加工完成时计算应交的增值税，代扣代交的消费税和应收取的加工费 (不含增值税)为100 000元。甲企业收回委托加工材料。甲、乙均为增值税小规模纳税企业，适用增值税征收率为6%，该消费品的消费税税率为5%。甲公司尚未支付有关的税金和加工费。
   要求：
   (1) 计算乙企业应交的增值税和代扣代交的消费税及应收取的加工费。
   (2) 计算甲企业委托加工材料的成本。
   (3) 编制甲、乙两企业有关的会计分录。
选项
答案(1) 乙企业应交的增值税、代扣应交消费税及应收取的加工费计算 应交增值税＝100 000元×6%＝6 000元 代扣应交的消费税＝(280 000+100 000)元／(1-5%)×5%＝20 030元 应收取的加工费(不含增值税)＝100 000元 (2) 甲企业委托加工材料成本 (280 000+100 000+6 000+20 000)元＝406000元 (3) 编制甲企业会计分录 甲企业发出加工材料 借：委托力1132材料 280 000 贷：原材料 280 000 支付加工费、增值税以及消费税 借：委托加工材料 126 000 贷：应付账款 126 000 收回委托加工材料 借：原材料 406 000 贷：委托加工材料 406 000 编制乙企业会计分录 收到加工费时的分录处理 借：应收账款 126 000 贷：主营业务收入(或其他业务收入) 100 000 应交税金——应交增值税 6 000 ——应交消费税 20 000
解析
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