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  3. 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关销售商品业务如下：2014年2月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，如果乙

甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关销售商品业务如下：2014年2月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，如果乙

admin2015-04-14  41
问题 甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，有关销售商品业务如下：2014年2月1日，甲公司向乙公司销售100件A商品，单位销售价格为5万元，单位成本为4万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元，增值税税额为85万元。协议约定，如果乙公司于2月1日支付货款，在2014年4月30日之前有权退回A商品。A商品已经发出，2月1日收到货款。至2014年2月末未退回A商品。假定甲公司根据过去的经验，估计该批A商品退货率为20％。2014年4月30日前发生A商品销售退回为16件，款项已经支付。下列关于甲公司2014年对销售A商品会计处理的表述中，正确的有(    )。
选项 A、2月1日销售A商品确认销售收入500万元
B、2月1日销售A商品结转销售成本400万元
C、2月末确认预计负债20万元
D、4月30日退回16件A商品时，应增加2014年的营业利润4万元，并冲减预计负债20万元
答案A,B,C,D
解析 甲公司的账务处理如下：
  2014年2月1日发出A商品时
  借：银行存款    585
    贷：主营业务收入    (100×5)500
    应交税费一应交增值税(销项税额)85
  借：主营业务成本    (100×4)400
    贷：库存商品400
  2014年2月末确认A商品估计销售退回
  借：主营业务收入(20×5)100
    贷：主营业务成本    (20×4)80
    预计负债    20
  2014年4月30日前退回16件A商品的会计分录：
  借：库存商品    (16×4)64
    应交税费一应交增值税(销项税额)
    (16×5×17％)13．6
    主营业务成本    (4×4)16
    预计负债    20
    贷：银行存款    (16×5×1．17)93．6
    主营业务收入    (4×5)20
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