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  3. 某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业(非小型微利企业)，其2019年度的生产经营情况如下： (1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。 (2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金

某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业(非小型微利企业)，其2019年度的生产经营情况如下： (1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。 (2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金

admin2020-05-25  63
问题 某制造企业为增值税一般纳税人，自2016年起被认定为高新技术企业(非小型微利企业)，其2019年度的生产经营情况如下：
(1)当年销售货物实现销售收入8000万元，对应成本为5100万元。
(2)12月购入专门用于研发的新设备，取得增值税普通发票上注明的金额为600万元，当月投入使用，会计上作为固定资产核算并按照5年计提折旧。
(3)通过其他业务收入核算转让5年以上非独占许可使用权收入700万元，与之相应的成本及税费为100万元(包含分摊的期间费用)。
(4)当年发生管理费用800万元，其中含新产品研究开发费用300万元(已独立核算管理)，业务招待费80万元。
(5)当年发生销售费用1800万元，其中含广告费1500万元。
(6)当年发生财务费用200万元。
(7)取得国债利息收入150万元，企业债券利息收入180万元。
(8)全年计入成本、费用的实发合理工资总额400万元(含残疾职工工资50万元)，实际发生职工福利费120万元，职工教育经费33万元，拨缴工会经费18万元。
(9)当年发生营业外支出共计130万元，其中违约金5万元，税收滞纳金7万元，补缴高管个人所得税15万元。
(10)当年税金及附加科目共列支200万元。
(其他相关资料：各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续)。
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
计算业务(4)中研究开发费及业务招待费应纳税所得额调整金额。
选项
答案研究开发费用纳税调减＝300×75％＝225(万元) 业务招待费扣除限额＝(8000＋700)×5‰＝43．5(万元) 实际发生额的60％＝80×60％＝48(万元) 业务招待费纳税调增＝80－43．5＝36．5(万元) 业务(4)纳税调减＝225－36．5＝188．5(万元)
解析
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