某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2017年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算，第一年预算300万元，第二年预算360万元。据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润总额

admin2017-10-23 55

问题某企业按规定可享受技术开发费加计扣除的优惠政策。2017年，企业根据产品的市场需求，拟开发出一系列新产品，产品开发计划两年，科研部门提出技术开发费预算，第一年预算300万元，第二年预算360万元。据预测，在不考虑技术开发费的前提下，企业第一年可实现利润总额300万元，第二年可实现利润总额900万元。假定企业所得税税率为25％且无其他纳税调整事项，不考虑无形资产摊销问题，则下列表述正确的有( )。

选项 A、第一年无需交所得税
B、第一年应交所得税为75万元
C、第二年应交所得税为52．5万元
D、第二年无需交所得税

答案A,C

解析第一年：应纳税所得额=300－300×(1+50％)=－150＜0
所以该年度不交企业所得税，亏损留至下一年度弥补。
第二年：应纳税所得额=900－360×(1+50％)－150=210(万元)
应交所得税=210×25％=52．5(万元)。

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