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位于某市的一家生产企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68 000万元、其他业务收入6 000万元、营业外收入4 500万元、投资收益1 500万元，应扣除的主营业务成本42 000万元、其他业务成本3 500万元、营业外支出3 200万元、税金

admin2022-04-14  66
问题 位于某市的一家生产企业，2016年度会计自行核算取得主营业务收入68 000万元、其他业务收入6 000万元、营业外收入4 500万元、投资收益1 500万元，应扣除的主营业务成本42 000万元、其他业务成本3 500万元、营业外支出3 200万元、税金及附加6 100万元、管理费用6 500万元、销售费用13 000万元、财务费用3 100万元，当年实现利润总额2 600万元，拟申请的企业所得税应纳税所得额与利润总额相等，全年已预缴企业所得税240万元。2017年2月经聘请的会计师事务所进行审核，发现该企业2016年度自行核算存在以下问题。
    (1)一栋闲置生产车间未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该生产车间占地面积1 000平方米，原值650万元，已提取折旧420万元，车间余值为230万元。
    (2)2016年12月8日，购置一栋办公楼，支付不含增值税的金额2 200万元、增值税11万元并办妥权属证明，当月已经提取折旧费用20万元，但未缴纳契税。
    (3)营业外支出中包含通过非营利的社会团体向贫困山区捐款360万元，已经取得该团体开具的合法票据。
    【提示】贫困山区与目标脱贫不是等同概念。
    (4)扣除的成本和管理费用中包含了实发工资总额5 600万元、职工福利费920万元、拨缴的工会经费120万元、职工教育经费160万元。
    (5)销售费用和管理费用中包含全年发生的广告费11 300万元、业务招待费660万元。
    (6)财务费用中含向非居民企业(非关联方)借款支付的6个月利息费用130万元，借款金额为3 200万元，当年同期同类银行贷款年利息率为6％。
    (7)管理费用中含新产品研究开发费用460万元。
    (8)投资收益中含取得的国债利息收入70万元、直接投资居民企业的股息收入150万元。
    (9)收入中含技术转让收入2 300万元，与收入对应的成本和税费共计1 400万元。
    (其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为20％，契税税率为4％，城镇土地使用税适用税额30元／平方米)
    要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
分别计算广告费用、业务招待费应调整的应纳税所得额。
选项
答案广告费扣除限额=(68 000+6 000)×15％=11 100(万元)，应调增应纳税所得额=11 300—11 100=200(万元)。 业务招待费扣除限额1=660×60％=396(万元)，业务招待费扣除限额2=(68 000+6 000)×5‰=370(万元)，因此业务招待费税前扣除限额为370万元，实际发生额为660万元，应调增应纳税所得额=660—370=290(万元)。
解析
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