下列企业适用的企业所得税税率均为25％，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理，正确的有( )。

admin2020-11-23 80

问题下列企业适用的企业所得税税率均为25％，假定不存在其他的纳税调整事项，关于递延所得税的会计处理，正确的有( )。

选项 A、甲公司2017年经营亏损2 000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元
B、乙公司2017年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折1日，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1 000万元，为此确认递延所得税资产250万元
C、丙公司2017年年初以2 000万元购入一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，2017年年末该项金融资产的公允价值为3 000万元，为此确认递延所得税负债250万元
D、丁公司2017年年初以4 000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2017年末该项投资性房地产的公允价值为3 000万元，计税基础为3 600万元，为此确认递延所得税负债150万元

答案A,C

解析 B项，固定资产的账面价值大于计税基础，为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债250万元；D项，投资性房地产的账面价值3 000万元，计税基础3 600万元，为此可抵扣暂时性差异应确认递延所得税资产150(600×25％)万元。

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