2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下： 1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到： (1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。 (2)各部门提出采购申请，由本部门经理

admin2021-11-22 42

问题 2018年4月，某审计组对乙公司2017年度财务收支情况进行审计。有关采购与付款循环审计的情况和资料如下：
1．审计人员在对采购与付款业务内部控制进行调查的过程中了解到：
(1)大宗采购由采购部门经理直接指定供应商。
(2)各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单。
(3)由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对。
(4)指定会计人员定期核对采购日记账和总账。
2．该公司2017年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。
3．审计人员在复核A供应商对账单时发现。2017年12月A供应商以货到付款方式销售给乙公司的30万元的材料已发出并入账，但乙公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。
4．审计人员抽查乙公司年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司2017年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。该批原材料年底未出库。
5．该公司2017年度财务报表反映，应付账款年末余额为5400万元。经查，该公司应付账款明细账中共设置25个账户。有关账户的情况如下：
(1)账户A的期末贷方余额为1000万元。
(2)账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转2年，期间一直无业务发生。
(3)账户C的期末借方余额为250万元。
(4)账户D的期末贷方余额为50万元。
其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4100万元。
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。
“资料1”中，符合内部控制要求的有( )。

选项 A、大宗采购由采购部门经理直接指定供应商
B、各部门提出采购申请，由本部门经理批准后，向供应商发出订单
C、由专职人员按月从供应商处取得对账单，并与应付账款明细账相核对
D、指定会计人员定期核对采购日记账和总账

答案C,D

解析内部控制的要求：
(1)提出采购申请与批准采购申请相互独立，以便加强对采购的控制；
(2)批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要物资而对企业整体利益产生损害；
(3)采购审批，合同签订与合同审批相互独立，防止虚列支出；
(4)货物验收部门与财会部门相互独立，保证按真实收到的商品数额登记入账；
(5)应付款项记账员不能接触现金、有价证券和其他资产，以保证应付款项记录的真实性，正确性；
(6)内部检查与有关部门相互独立，以保证内部检查的真实性和有效性。

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