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  3. 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11 696万元，已预缴企业所得税1 500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： (1)企业2018年年初房产原值12 300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未

某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11 696万元，已预缴企业所得税1 500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务： (1)企业2018年年初房产原值12 300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未

admin2021-09-29  54
问题 某电动车生产企业为增值税一般纳税人。2018年企业自行核算的会计利润总额11 696万元，已预缴企业所得税1 500万元。2019年1月，经委托的税务师审核，发现以下业务：
(1)企业2018年年初房产原值12 300万元，其中幼儿园房产原值300万元，未申报缴纳房产税；
(2)企业2018年成本费用含实际发放合理工资薪金总额4 000万元，实际发生的职工工会经费100万元、职工福利费480万元、职工教育经费450万元；
(3)合并一配件厂，合并基准日配件厂全部资产的计税基础和公允价值分别为5 000万元和5700万元。全部负债的计税基础和公允价值分别为3 600万元和3 200万元，可结转以后年度弥补的亏损额670万元。合并方支付本企业股权2 300万元、银行存款200万元。合并符合企业重组的特殊性税务处理条件且双方选择采用此方法。
(说明：计税房产余值的扣除比例20％，合并当年国家发行最长期限的国债年利率为4．3％)
根据上述资料，回答下列问题：
该企业2018年职工福利费、职工教育经费和职工工会经费应调增应纳税所得额(          )万元。
选项 A、150
B、290
C、370
D、70
答案A
解析 实际发放合理工资薪金总额4000万元。
职工工会经费扣除限额=4 000×2％=80(万元)，实际发生额100万元，纳税调增20万元。
职工福利费扣除限额=4000×14％=560(万元)，实际发生额480万元，未超标。
无需调整。职工教育经费扣除限额=4000×8％=320(万元)，实际发生额450万元，纳税调增130万元。
三项经费应调增所得额=20+130=150(万元)
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