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  3. 丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2014年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务： (1)12月5日，销售商品开具的增值税专用发票上注

丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2014年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务： (1)12月5日，销售商品开具的增值税专用发票上注

admin2017-03-17  75
问题 丙公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17％，采用备抵法核算坏账。2014年12月1日，丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元，坏账准备科目贷方余额为5万元。12月份，丙公司发生如下相关业务：
    (1)12月5日，销售商品开具的增值税专用发票上注明的售价为50万元，增值税为8．5万元。丙公司已经将商品运抵A企业，货款尚未收到。该批商品成本为28万元。
    (2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款20万元收不回来，确认为坏账损失。
    (3)12月21日，收到乙公司的销货款30万元，存入银行。
    (4)12月31日，丙公司对应收账款进行减值测试，预计能收回100万元。
    要求：(1)根据业务(1)编制相应的会计分录。
    (2)根据业务(2)编制相应的会计分录。
    (3)根据业务(3)编制相应的会计分录。
    (4)计算丙公司12月份应计提的坏账准备金额。
    (5)编制丙公司计提坏账准备的会计分录。(单位以万元表示)
选项
答案(1)借：应收账款 58．5 贷：主营业务收入 50 应交税费——应交增值税(销项税额) 8．5 借：主营业务成本 28 贷：库存商品 28 (2)借：坏账准备 20 贷：应收账款 20 (3)借：银行存款 30 贷：应收账款 30 (4)应收账款余额＝12月初丙公司“应收账款”科目借方余额为100万元＋业务(1)58．5万元－业务(2)20万元－业务(3)30万元＝108．5(万元) 根据12月31日进行的减值测试。预计能收回100万元，因此丙公司12月份坏账准备的贷方余额＝108．5－100＝8．5(万元) 12月1日，丙公司坏账准备科目贷方余额为5万元，本期坏账准备借方发生额为20万元，则丙公司12月份应计提的坏账准备金额＝20－5＋8．5＝23．5(万元) (5)借：资产减值损失 23．5 贷：坏账准备 23．5
解析
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