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(2010年)某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原

admin2016-01-29  66
问题 (2010年)某制药厂为增值税一般纳税人，2009年9月销售免税药品取得价款20000元，销售非免税药品取得含税价款93600元。当月购进原材料、水、电等取得的增值税专用发票(已通过税务机关认证)上的税款合计为10000元，其中有2000元进项税额对应的原材料用于免税药品的生产；5000元进项税额对应的原材料用于非免税药品的生产；对于其他的进项税额对应的购进部分，企业无法划分清楚其用途。该企业本月应缴纳增值税(  )元。
选项 A、5600
B、6200
C、6600
D、8600
答案B
解析 外购货物用于免税项目，属于不得抵扣进项税行为。
不得抵扣的进项税额=(10000-2000-5000)×120000÷(20000+93600÷1．17)]=600(元)
本月应缴纳增值税=93600÷1．17×17％-[5000+(3000-600)]=6200(元)
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