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  3. 东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示： 注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。 东方公司4月份有关资料如下： (1)本月销售商品共计售价50

东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示： 注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。 东方公司4月份有关资料如下： (1)本月销售商品共计售价50

admin2009-03-17  68
问题 东方有限责任公司(以下简称东方公司)为增值税一般纳税人，2008年3月31日部分科目余额表如下表所示：

   注：“长期待摊费用”科目余额中将于一年内摊销完毕的有15 000元。
   东方公司4月份有关资料如下：
   (1)本月销售商品共计售价50 000元，增值税额8 500元，款项尚未收到。商品成本为 42 000元(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。
   (2)收回以前年度已核销的坏账9 600元。
   (3)按工程进度支付工程款13 000元。
   (4)计提本月固定资产折旧2 500元，均计入管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4 000元。
   (5)购入交易性金融资产，买价10 000元，另支付交易费用120元，用银行存款支付。
   (6)本月支付已计提的短期借款利息7 840元。
   (7)用银行存款偿还短期借款11 000元。
   (8)发生财务费用566元，以银行存款支付。
   (9)企业经过对应收账款风险的分析，决定年末按应收账款余额的0.4%计提坏账准备。
   (10)公司所得税税率为25%，1～3月份的所得税费用已转入本年利润。经过计算，本月应交所得税为2 500元，企业用银行存款缴纳。
   (11)企业在年末提取盈余公积。
   要求：根据上述资料，填制东方公司4月30日资产负债表中下列项目的金额：
   (1)货币资金(    )元。
   (2)交易性金融资产(    )元。
   (3)应收账款(    )元。
   (4)存货(    )元。
   (5)长期待摊费用(    )元。
   (6)固定资产(    )元。
   (7)在建工程(    )元。
   (8)短期借款(    )元。
   (9)应付利息(    )元。
   (10)应交税费(    )元。
   (11)资本公积(    )元。
   (12)未分配利润(    )元。
选项
答案月末资产负债表有关项目的金额如下： 货币资金=54 000+9 600-13 000-4 000-10 120-7 840-11 000-566-2 500 =14 574(元) 交易性金融资产=1 600+10 000=11 600(元) 应收账款=40 000+58 500-394=98 106(元) 存货=20 000+90 000-42 000=68 000(元) 长期待摊费用=54 000-15 000=39 000(元) 固定资产=128 000-26000-2 500=99 500(元) 在建工程=42 000+13 000=55 000(元) 短期借款=35 000-11 000=24 000(元) 应付利息=7 840-7 840=0(元) 应交税费=8 500-2 500=6 000(元) 资本公积=18 000(元) 未分配利润=20 000+50 000-42 000-6 500-120-566+9 366-2 500+9 900 =37 580(元)
解析 (1)会计分录如下：
   ①借：应收账款                                                  58 500
         贷：主营业务收入                                              50 000
         应交税费——应交增值税(销项税额)                               8 500
     借：主营业务成本                                              42 000
         贷：库存商品                                                  42 000
   ②借：应收账款                                                   9 600
         贷：坏账准备                                                   9 600
     借：银行存款                                                   9 600
         贷：应收账款                                                   9 600
   ③借：在建工程                                                  13 000
         贷：银行存款                                                  13 000
   ④借：管理费用                                                   6 500
         贷：累计折旧                                                   2 500
          银行存款                                                      4 000
   ⑤借：交易性金融资产                                            10 000
         投资收益                                                     120
         贷：银行存款                                                  10 120
   ⑥借：应付利息                                                   7 840
         贷：银行存款                                                   7 840
   ⑦借：短期借款                                                  11 000
         贷：银行存款                                                  11 000
   ⑧借：财务费用                                                     566
         贷：银行存款                                                     566
   ⑨计提坏账准备前，坏账准备科目有贷方余额为160+9 600=9 760(元)，期末应有的余额=(40 000+58 500)×0.4%=98 500×0.4%=394(元)，所以本期应冲减坏账准备9 760-394=9 366(元)。
     借：坏账准备                                                   9 366
         贷：资产减值损失                                               9 366
   ⑩借：所得税费用                                                 2 500
         贷：应交税费——应交所得税                                     2 500
     借：应交税费——应交所得税                                     2 500
         贷：银行存款                                                   2 500
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