2. 财经
  3. A公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益，A公司的合并财务报表于年末编制。 20×4年6月30日有关外币账户期末余额如下。 上述持有至到期投资和应收利息，系20×4年1月1日按面值1200万欧元购入的，按月

A公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益，A公司的合并财务报表于年末编制。 20×4年6月30日有关外币账户期末余额如下。 上述持有至到期投资和应收利息，系20×4年1月1日按面值1200万欧元购入的，按月

admin2015-04-14  51
问题 A公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，并按月计算汇兑损益，A公司的合并财务报表于年末编制。
20×4年6月30日有关外币账户期末余额如下。

上述持有至到期投资和应收利息，系20×4年1月1日按面值1200万欧元购入的，按月计提利息，按年付息，票面利率为8％，已确认应收利息48万欧元。
上述长期借款，系20×4年1月1日专门借入用于建造某生产线，借入后即存入银行美元账
户。该笔借款本金为10000万美元，期限为3年，年利率为6％，按月计提利息，每年年末支付利息，已确认应付利息300万美元。闲置专门美元借款资金用于短期投资，年收益率为4％，假定投资收益月末收取存入银行。工程于20×4年1月1日开工建设，满足借款费用资本化条件。
至20×4年6月30日，该生产线仍在建造过程之中，已使用外币借款4800万美元，预计将于20×4年12月完工。
A公司20×4年7月份发生以下外币业务。
(1)A公司20×4年7月1日以1000万港元购买了在香港注册的B公司发行在外的80％股份，并自当日起能够控制B公司的财务和经营政策。为实现此项合并，A公司另以人民币支付相关审计、法律等费用60万元。B公司所有客户都位于香港，以港元作为主要结算货币，且与当地的银行保持长期良好的合作关系，其借款主要从当地银行借入。20×4年7月1日，B公司可辨认净资产公允价值为1100万港元(含一项管理用无形资产评估增值100万港元，预计剩余使用年限为10年，采用直线法摊销)；当日港元与人民币之间的即期汇率为1港元=0．8元人民币。
自购买日至20×4年12月31日，B公司以购买日可辨认净资产账面价值为基础计算实现的净利润为300万港元。假定未发生其他引起所有者权益变动的事项。
B公司的利润表在折算为母公司记账本位币时，按照平均汇率折算。其他相关汇率信息如下：20×4年7月31日，1港元=0．9元人民币；20×4年12月31日，1港元=0．9元人民币；20×4年度平均汇率，1港元=0．85元人民币。
(2)7月1日收到某外商投入的外币资本5000万美元，交易日即期汇率为1美元=6．24元人民币。款项已存入银行。
(3)7月1日，为建造上述生产线从国外购买需安装的机器设备一台，设备价款4000万美元，货款已用美元支付。购入后即投入安装。交易日即期汇率为1美元=6．24元人民币。(不考虑增值税等相关税费)
(4)7月26日，向国外乙公司销售产品一批，价款共计2000万美元，交易日即期汇率为1美元=6．22元人民币，款项尚未收到。(不考虑产品成本以及增值税等相关税费)
(5)7月28日，以外币存款偿还上月份发生的应付C公司账款1000万美元，交易日即期汇率为1美元=6．21元人民币。
(6)7月29日，以人民币偿还上月份发生的应付D公司账款1000万美元，交易日银行卖出价为1美元=6．23元人民币。
(7)7月31日，收到6月份发生的应收甲公司账款3000万美元存入银行美元账户，交易日即期汇率为1美元=6．20元人民币。
(8)7月31日，收到6月份发生的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币，交易日银行买入价为1美元=6．22元人民币。
假定A公司当月未发生其他业务。
要求：
(1)计算20×4年7月1日A公司购入B公司的合并成本，说明审计、法律咨询费的处理原则，计算A公司购入B公司合并报表应确认的商誉以及12月31日将B公司报表折算为A公司记账本位币时产生的外币报表折算差额。
(2)根据资料(2)～(8)，编制相关会计分录。
(3)计算7月31日持有至到期投资的利息(1欧元=7．66元人民币)。
(4)分别计算7月31日除长期借款外其他外币货币性账户的汇兑损益并编制会计分录。
(5)计算7月31日有关借款费用的资本化金额，并编制会计分录。
选项
答案(1)①A公司购买B公司的合并成本=1000×0．8=800(万元人民币) ②A公司合并B公司时发生的审计、法律咨询费用应计入当期损益(管理费用)。 ③A公司购买B公司产生的商誉=(1000—1100×80％)×0．8=96(万元人民币) ④计算B公司20×4年度财务报表折算为母公司记账本位币时的外币报表折算差额=持续计算的可辨认净资产的公允价值(1100+300—100／10÷2)×资产负债表日即期汇率0．9一[(所有者权益项目期初人民币余额1100×0．8一本年提取盈余公积外币项目余额×平均汇率0+净利润外币项目余额(300—100／10÷2)×平均汇率0．85)]=124．75(万元人民币) (2)业务② 借：银行存款一美元 (5000×6．24)31200 贷：股本(实收资本) 31200 业务③ 借：在建工程 24960 贷：银行存款一美元 (4000×6．24)24960 业务④ 借：应收账款一美元(乙公司) (2000×6．22)12440 贷：主营业务收入 12440 业务⑤ 借：应付账款一美元(C公司) (1000×6．25)6250(冲减账面余额) 贷：银行存款一美元 (1000×6．21)6210 财务费用 40 业务⑥ 借：应付账款一美元(D公司) (1000×6．25)6250(冲减账面余额) 贷：银行存款一人民币(1000×6．23)6230 财务费用 20 业务⑦ 借：银行存款一美元(3000×6．20)18600 财务费用 150 贷：应收账款一美元(甲公司) (3000×6．25)18750(冲减账面余额) 业务⑧ 借：银行存款一人民币(1000×6．22)6220 财务费用 30 贷：应收账款～美元(乙公司) (1000×6．25)6250(冲减账面余额) (3)7月31日持有至到期投资的利息=1200×8％／12×7．66=61．28(万元人民币) 借：应收利息 61．28 贷：投资收益 61．28 (4)①银行存款一美元账户汇兑损益 =(1000+5000—4000—1000+3000)×6．20一(6250+31—200一24960—6210+18600) =24800—24880=一80(万元人民币)(汇兑损失) 银行存款一港元账户汇兑损益 =(1500一1000)×0．9一(1275—1000×0．8)一25(万元人民币)(汇兑损失) ②应收账款账户汇兑损益 =(5000+2000—3000—1000)×6．20一(31250+12440—18750一6250)— =90(万元人民币)(汇兑损失) ③应付账款账户汇兑损益 =(2000一1000—1000)×6．20一(12500—6250 =—6250)=0 ④持有至到期投资账户汇兑损益=1200×7．66一(10000一8800)×7．65=12(万元人民币)(汇兑收益) 应收利息账户汇兑损益=48×(7．66—7．65)+8×(7．66一7．66)=0．48(万元人民币)(汇兑收益) ⑤借：财务费用 182．52 持有至到期投资 12 应收利息0．48 贷：银行存款一美元 80 一港元 25 应收账款 90 (5)①利息资本化金额的确定： 累计资产支出=4800+4000=8800(万美元) 资本化金额一10000×6％×1／12—1200×4％×1／12=50—4=46(万美元) 折合人民币=46×6．20=285．2(万元人民币) 应付利息=10000×6％×1／12=50(万美元) 折合人民币=50×6．20=310(万元人民币) 借：在建工程 285．2 银行存款一美元 (4×6．20)24．8 贷：应付利息 (50×6．20)310 ②汇兑差额资本化金额的确定 =10000×(6．20一6．25)+300×(6．20—6．25)+50×(6．20一6．20)=一500—15=一515(万元人民币) 借：长期借款 500 应付利息 15 贷：在建工程 515
解析
转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/6mNc777K
本试题收录于： 会计题库注册会计师分类
0

会计

注册会计师

相关试题推荐
随机试题
最新回复(0)