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  3. (2012年)位于市区的某公州出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。 　　问题： 　　(1)上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理? 　　

(2012年)位于市区的某公州出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。 　　问题： 　　(1)上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理? 　　

admin2013-03-06  94
问题 (2012年)位于市区的某公州出租房产，合同约定自2011年1月1日起租赁期五年，每年租金10万元，并约定第一年1月1日一次性向租赁方收取50万元房屋租金，一次性开具发票。
　　问题：
　　(1)上述出租房产业务第一年的营业税和企业所得税应如何处理?
　　(2)就第一年收取租金、计提营业税金及附加、结转收入和税费的业务作出账务处理。
选项
答案(1)根据税法规定，纳税人提供租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以出租房产业务第一年的营业税=50×5％=2．5(万元) 根据企业所得税法规定，租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。出租房产业务第一年的企业所得税计算时应将10万元计入应纳税所得额中计算企业所得税。 　　(2)账务处理： 　　①收取租金： 　　借：银行存款　　　　　　　　　　　　500000 　　　　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　500000 　　②计提营业税金及附加： 　　借：递延收益　　　　　　　　　　　　　27500 　　　　贷：应交税费——应交营业税　　　　　　　25000 　　　　　　　　　　——应交城建税　　　　　　　　1750 　　　　　　　　　　——应交教育附加费　　　　　　750 　　③结转收入和税费： 　　借：预收账款　　　　　　　　　　　　100000 　　　　贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　100000 　　借：营业税金及附加　　　　　　　　　　5500 　　　　贷：递延收益　　　　　　　　　　　　　　　5500
解析
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