首页
外语
计算机
考研
公务员
职业资格
财经
工程
司法
医学
专升本
自考
实用职业技能
登录
财经
某白酒酿造公司,2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润170万元,已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核,发
某白酒酿造公司,2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润170万元,已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核,发
admin
2009-05-08
76
问题
某白酒酿造公司,2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元,营业外支出80万元,全年实现会计利润170万元,已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核,发现以下问题,公司据此按税法规定予以补税。
(1)“投资收益”账户记载的180万元分别为:取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元,被投资企业的企业所得税税率为24%);取得境外分支机构税后收益49万元,已在国外缴纳了 30%的企业所得税;取得国债利息收入为15万元;
(2)2003年4月20日购进一台机械设备,购入成本90万元,当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧,期限为10年,残值率5%,企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
(3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆,取得增值税专用发票,注明价款50万元,增值税8.5万元,企业未列入会计核算;
(4) “营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元,已全额扣除。
要求:按下列顺序回答公司予以补税所涉及的内容:
(1)计算投资收益共计应调整的应纳税所得额;
(2)计算机械设备应调整的应纳税所得额;
(3)计算接受捐赠应调整的应纳税所得额;
(4)计算对外捐赠应调整的应纳税所得额;
(5)计算该公司2003年应补缴的企业所得税。
选项
答案
(1)投资收益应调增的应纳税所得额=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(万元) (2)外购设备应调增的应纳税所得额=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(万元) (3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元) (4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额:@解析:@本题所述的是会计师事务所审核发现的问题,注册会计师首先将企业账目处理中的不正确之处进行账簿调整(即购买设备的90万元先调账);然后再进行纳税申报表的调整。此时,纳税调整前的所得额中,不应包含已扣除的资本性支出,而题中所给会计利润170万元,是企业已扣除90万元资本性支出后的数额,既然注册会计师已调账,纳税调整前所得应加入84.3万元,相当于纳税调整前企业已进行了正确处理,利润中没有减除资本性支出,但扣减了8个月的折旧费。 公益捐赠税前扣除限额。 =纳税调整前的所得额×3%+全额扣除的公益救济捐赠 =[170+60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49 +58.5+84.3]×3%+20 =10.59+20=30.59(万元) 实际捐赠额=60+20=80(万元) 实际捐赠超过税法规定的扣除限额,调增的应纳税所得额= 80-30.59=49.41(万元) (5)公司2003年应补缴企业所得税 =(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70× 30% =71.75-19.2-21=31.55(万元) 或者: 公司2003年应补缴企业所得税 =(170+25.2+58.5+84.3+49.41)× 33%-56.1-80×24%-70×30% =127.85-56.1-19.2-21=31.55(万元)
解析
转载请注明原文地址:https://www.kaotiyun.com/show/5EUc777K
本试题收录于:
税法题库注册会计师分类
0
税法
注册会计师
相关试题推荐
根据公司法律制度的规定,股份有限公司发生下列情形时,应当召开临时股东大会的有()。
根据外商投资企业法律制度的规定,下列关于合营企业的表述中,错误的是()。
在单位卡使用中,属于禁止的情形的有()。
出资人以其他公司股权出资,符合特定条件的,人民法院应当认定出资人已履行出资义务,该特定条件包括()。
被申请破产的企业为他人担任保证人的,人民法院受理破产案件后,债权人未申报债权、参加破产程序的,破产企业所承担的担保义务从债权申报期限届满之日起终止。()
根据企业破产法律制度的规定,对破产企业尚未履行的合同,清算组采取的处理方式是()。
如果多位作者同时完成一件或者类似的作品,只要它们都是作者单独创作完成的,就都享有著作权。()
根据《工商行政管理机关禁止垄断协议行为的规定》的规定,下列具有竞争关系的经营者达成的协议中,属于法律所禁止的限制数量垄断协议的有()。
盛元房产开发公司开发了知春小区,并就该小区与祥泽物业服务公司签订物业服务合同,对此下列表述不正确的是()。
纳税人购进货物或增值税应税劳务,准予从销项税额中抵扣进项税额的有()。
随机试题
甲状腺癌中,下列哪一种最常见
对卫生行政机关工作人员的具体行政行为不服申请行政复议,有权审理的是
某工程承包合同金额为3000万元,则该工程一般情况下应预留100万元作为保留金。()
[2007年,第11题]等于()。
开发区区域环境影响评价实施方案基本内容中不包括()。
关于缺陷责任期与保修期的说法,正确的有()。
A注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑的因素包括()。
社会主义职业道德要求包括爱岗敬业和()
[*]
Banksareimportanttothestudyofmoneyandtheeconomybecausethey______.
最新回复
(
0
)