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  3. 宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2008年6月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为1万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。另外，宏达公司6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存

宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2008年6月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为1万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。另外，宏达公司6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存

admin2009-02-11  71
问题 宏达公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17%，材料采用实际成本进行日常核算。该公司2008年6月30日“应交税费一应交增值税”科目借方余额为1万元，该借方余额均可用下月的销项税额抵扣。另外，宏达公司6月末结存存货100万元，全部为丙产品。6月末存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。7月份发生如下经济业务：
(1)购买原材料一批，增值税专用发票上注明价款为180万元，增值税额为30.6万元，公司已开出承兑的商业汇票。该原材料已验收入库。
(2)用原材料对外投资，该批原材料的成本40
选项
答案 (1)编制相关的会计分录： ①借：原材料 180 应交税费—应交增值税(进项税额) 30.6 贷：应付票据 210.6 ②借：长期股权投资 70.2 贷：其他业务收入 60 应交税费一应交增值税(销项税额) 10.2 借：其他业务成本 40 贷：原材料 40 ③借：应收账款 117 贷：主营业务收入 100 应交税费—应交增值税(销项税额) 17 借：主营业务成本 80 贷：库存商品 80 借：销售费用 2 贷：银行存款 2 ④借：在建工程 23.4 贷：原材料 20 应交税费—应交增值税(进项税额转 出) 3.4 ⑤借：生产成本 70 贷：原材料 70 借：生产成本 10 贷：应付职工薪酬 10 借：库存商品 80 贷：生产成本 80 ⑥借：待处理财产损溢 11.7 贷：原材料 10 应交税费一应交增值税(进项税额转 出) 1.7 借：营业外支出 11.7 贷：待处理财产损溢 11.7 ⑦借：应交税费一应交增值税(转出未交增值 税) 0.7 贷：应交税费—未交增值税 0.7 ⑧7月末，库存原材料的账面价值=180-40- 20-70—10=40(万元)，可变现净值为50万元，不需计提减值准备； 库存丙产品的账面价值=100-80+80=100(万元)，可变现净值为90万元，需计提减值准备 10万元。 借：资产减值损失 10 贷：存货跌价准备 10 (2)7月末资产负债表中“存货”项目的金额 =40+90=130(万元)
解析
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