位于市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司20×5年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费

admin2020-11-20 89

问题位于市区的某制药公司为增值税一般纳税人，该公司20×5年主营业务收入5 500万元，其他业务收入400万元，营业外收入300万元，主营业务成本2 800万元，其他业务成本300万元，营业外支出210万元，营业税金及附加420万元，管理费用550万元，销售费用900万元，财务费用180万元，投资收益120万元。当年发生的其中部分具体业务如下：
(1)实际发放职工工资1 200万元，发生职工福利费支出180万元，拨缴工会经费25万元并取得专用收据，发生职工教育经费支出20万元，以前年度累计结转至本年的职工教育经费未扣除额为5万元。另为投资者支付商业保险费10万元。
(2)发生广告费支出800万元，非广告性质的赞助支出50万元。发生业务招待费支出60万元。
(3)对外捐赠货币资金140万元(通过县级政府向贫困地区捐赠120万元，直接向某学校捐赠20万元)。
(4)为治理污水排放，当年购置污水处理设备并投入使用，设备购置价为300万元。处理公共污水，当年取得收入20万元，相应的成本费用支出为12万元。(其他相关资料：除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续；购进的污水处理设备为《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备)要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题。
该公司发生广告费支出、非广告性质的赞助支出、业务招待费支出应当如何扣除?说明理由。

选项

答案①该公司发生广告费支出800万元可以税前扣除。根据规定，对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。结合本案，该公司可以扣除的广告费限额=5 900×30％=1 770(万元)，而实际发生的广告费支出为800万元没有超过上述限额，可以据实扣除。【计算广告费扣除限额的基数=5 500+400=5 900(万元)】 ②非广告性质的赞助支出不能在税前扣除。根据规定，企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出200×8％=96(万元)，职工教育经费实际支出20万元可全额扣除，并可扣除上年结转的扣除额5万元。

解析

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商业企业，年度应纳税所得额为20万元，从业人数为70人，资产总额为3000万元，是小型微利企业。()

根据增值税法律制度的规定，增值税一般纳税人发生的下列应税行为中，适用11％税率的有()。

根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是()。

根据担保法律制度的规定，下列属于无效保证合同的有()。

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股份有限公司以超过股票票面金额的发行价格发行股份所得的溢价款，应当列为公司的盈余公积金。()

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某企业有流动资产200万元，其中现金50万元，应收款项60万元，有价证券40万元，存货50万元，而其流动负债为150万元。则该企业的速动比率为()。

华海公司投资额为500万元，企业加权平均的最低投资利润为12%，剩余收益为5万元，则该公司的投资利润率为(　　)。

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根据增值税法的有关规定，下列关于征收率的表述中，不正确的是()。

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根据《公司债券发行与交易管理办法》的规定，合格投资者应当具备相应的风险识别和承担能力，能够自行承担公司债券的投资风险，并符合一定资质条件。下列投资者符合该资质条件的有()。

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某证券公司的注册资本为5000万元人民币。根据《证券法》的规定，下列各项中，不属于该证券公司可从事的业务范围的是()。

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《中华人民共和国进出口商品检验法》经第七届全国人民代表大会常务委员会第六次会议通过，于1989年10月1日起施行。(　　)

华海公司投资额为500万元，企业加权平均的最低投资利润为12%，剩余收益为5万元，则该公司的投资利润率为(　　)。