某轿车生产企业为增值税一般纳税人。2013年12月生产经营情况如下； (1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计

admin2014-03-12 60

问题某轿车生产企业为增值税一般纳税人。2013年12月生产经营情况如下；
(1)境内采购原材料，取得增值税专用发票，注明增值税730万元；从小规模纳税人购进零配件，取得税务机关代开增值税专用发票，注明价款800万元；支付水电费取得增值税专用发票，注明增值税共计120万元，其中职工浴室使用5％。企业下属非独立核算宾馆耗用水电10％。
(2)外购汽车轮胎．取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元。交由运输公司(营改增后认定为增值税一般纳税人)负责运输，支付不含税运输费用20万元(取得了运输公司开具运输业增值税专用发票)，全部用于生产汽车。
(3)采用分期收款方式销售200辆自产小轿车。合同规定不含税销售额共计3600万元，本月收回50％货款，一次给对方全额开具专用发票；销售800辆商务客车，开具增值税专用发票．注明价款12000万元；应客户要求，用一辆自产商务客车改装成救护车。开具普通发票。取得销售收入22．23万元，另收改装费1．17万元I销售本企业自用3年的1辆小汽车，售价12万元，账面原价20万元。
(4)该轿车生产企业将4辆自产商务客车奖励给具有突出贡献的科研人员；将1辆自产小轿车赠送某关系单位；将1辆自产小轿车移送给本企业后勤部门使用。
(5)该轿车生产企业下属汽车修配厂提供汽车修理服务，开具的普通发票上注明价款46．8万元。
(6)该轿车生产企业下属的宾馆取得收入180万元。(本月取得的合规票据均在本月认证并抵扣，自产小轿车消费税税率为9％，商务客车消费税税率为5％)
根据上述资料，回答下列问题：
根据该企业的上述资料和税法的有关规定，下列说法正确的有( )。

选项 A、用自产商务客车改装救护车应缴纳消费税
B、外购汽车轮胎生产汽车消费税不可以抵扣
C、宾馆耗用的水费可以抵扣进项税
D、将自产小轿车移送给本企业后勤部门使用，以消费者购置该型号车辆的价格计算缴纳车辆购置税
E、销售本企业自用的小汽车．不需要缴纳增值税

答案A,B,D

解析业务(1)：准予抵扣进项税=730+800×3％+120×(1—10％一5％)=856(万元)业务(2)：准予抵扣进项税=85+20×11％=87．2(万元)汽车轮胎用于生产汽车．不可以抵扣消费税。业务(3)：分期收款方式销售小汽车由于提前全额开具增值税专用发票，所以当期全额征收增值税和消费税；自产商务客乍改装救护车，属于自产应税消费品用于其他方面，移送使用环节要视同销售缴纳消费税，但是对于增值税，自产商务客车改装救护车属于生产的一个环节，不对商务客车征收增值税。对于生产出来的救护车对外销售，属于生产企业销售自产的货物，要以取得的全部价款和价外费用征收增值税。小轿车应纳销项税=3600×17％=612(万元)小轿车应纳消费税=3600×9％=324(万元)商务客车销项税=12000×17％=2040(万元)商务客车消费税=12000×5％+12000÷800×5％=600．75(万元)销售救护车销项税=(22．23+1．17)÷(1+17％)×17％=3．4(万元)销售自己使用过小汽车应纳增值税=12÷(1+4％)×4％×50％=0．23(万元)业务(4)：应纳销项税=4×12000÷800×17％+(1+1)×3600÷200×17％=16．32(万元)应纳消费税=4×12000÷800×5％+(1+1)×3600÷200×9％=6．24(万元)业务(5)：销项税=46．8÷(1+17％)×17％=6．8(万元)业务(6)；营业税=180×5％=9(万元)销售小轿车应纳消费税=324+(1+1)×3600÷200×9％=327．24(万元)销售商务客车应纳消费税=600．75+4×12000÷800×5％=603．75(万元)该企业应纳增值税=612+2040+3．4+16．32+6．8—856—87．2+0．23=1735．55(万元)该企业应纳消费税=327．24+603．75=930．99(万元)

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