甲企业为增值税小规模纳税人，2017年11月发生如下经营业务： (1)进口一台机器设备，支付货价30 000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10 000元，支付给卖方的佣金2 000元。 (2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完

admin2018-09-18 59

问题甲企业为增值税小规模纳税人，2017年11月发生如下经营业务：
(1)进口一台机器设备，支付货价30 000元，支付货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费和保险费共计10 000元，支付给卖方的佣金2 000元。
(2)进口一批高档化妆品，海关审定的关税完税价格为40 000元，取得海关进口增值税专用缴款书和消费税完税凭证。
(3)销售自己使用过的一批包装物，取得含税销售收入61 800元。
(4)销售一台自己使用过的小汽车，取得含税销售收入50万元，该车购置于2016年8月。
已知：机器设备的关税税率为20％、高档化妆品的关税税率为50％、消费税税率为15％、小规模纳税人增值税征收率为3％，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2％的征收率征收。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。(计算结果出现小数的，保留小数点后两位小数。)
下列各项中，属于城建税和教育费附加计税依据的是( )。

选项 A、进口机器设备实际缴纳的关税
B、进口化妆品实际缴纳的消费税和增值税
C、销售包装物实际缴纳的增值税
D、销售小汽车实际缴纳的增值税

答案C，D

解析选项AB，小规模纳税人销售自己使用过的非固定资产，适用3％的征收率，应纳税额＝61 800÷(1＋3％)×3％＝1 800(元)；选项CD，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％的征收率征收，应纳税额＝500 000÷(1＋3％)×2％＝9 708．74(元)。

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