2017年10月8日，甲公司自证券市场上以1500万元购买了一项债券性投资，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，2017年12月31日，市价为1550万元，甲公司的所得税率为25％，不考虑其他因素的影响，下列说法中正确的有(

admin2022-08-17 85

问题 2017年10月8日，甲公司自证券市场上以1500万元购买了一项债券性投资，作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产核算，2017年12月31日，市价为1550万元，甲公司的所得税率为25％，不考虑其他因素的影响，下列说法中正确的有( )。[2018年5月真题]
Ⅰ．2017年12月31日，甲公司该项债券投资的账面价值为1550万元
Ⅱ．2017年12月31日，甲公司计入其他综合收益的金额为50万元
Ⅲ．上述事项影响2017年度损益金额为12．5万元
Ⅳ．上述事项应确认递延所得税负债12．5万元
Ⅴ．上述事项产生应纳税暂时性差异50万元

选项 A、Ⅰ、Ⅱ、Ⅴ
B、Ⅰ、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
C、Ⅲ、Ⅳ、Ⅴ
D、Ⅱ、Ⅲ
E、Ⅰ、Ⅳ、Ⅴ

答案E

解析该项资产以公允价值计量，因此2017年12月31日，甲公司该项债券投资的账面价值为市价1550万元；资产负债表日，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值高于其账面余额的差额50万元，应当计入其他综合收益；该项金融资产的计税基础为1500万元，账面价值为1550万元，账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异=1550-1500=50(万元)，应确认递延所得税负债=50×25％=12．5(万元)；作为以公允价值计提且其变动计入其他综合收益的金融资产变化的递延所得税负债的对方科目应计入其他综合收益(权益)，不计入所得税费用，因此不影响损益金额，而影响2017年度权益金额50-12．5=37．5(万元)。

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