某化妆品公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品及护肤护发品并组成礼品套装销售。2011年3月接受当地税务机关对该公司上月份纳税情况的检查，并被查出两笔经济业务在一些问题： (1)该公司实现成套礼品销售收人100万元，其中化妆品销售收入60万元，护肤护发品销

admin2012-05-26 74

问题某化妆品公司为增值税一般纳税人，主要生产化妆品及护肤护发品并组成礼品套装销售。2011年3月接受当地税务机关对该公司上月份纳税情况的检查，并被查出两笔经济业务在一些问题：
(1)该公司实现成套礼品销售收人100万元，其中化妆品销售收入60万元，护肤护发品销售收入40万元。分别开出增值税专用发票，货款100万元，税额为13万元。该企业账务处理为：
借：银行存款 1130 000
贷：主营业务收入 1 000 000
应交税费——应交增值税(销项税额) 130000
借：营业税金及附加 180 000
贷：应交税费——应交消费税 180 000
(2)该公司将一批化妆品作为“三八”妇女节的福利发放给本公司的所有女职工，成本共计6 000元，其售价为40 000元。账务处理为：
借：应付福利费 6 000
贷：库存商品 6 000
该企业上月的发生的这两笔业务需要补缴的增值税合计为( )元。

选项 A、40 000
B、6 800
C、46 800
D、45 200

答案C

解析该企业发生的第(1)笔业务需要补缴增值税40 000元，第(2)笔业务应视同销售，需要缴纳增值税为：40 000×17％=6 800(元)。则该企业本月需要补缴上月少缴的增值税额合计为46 800元。故本题答案为C。

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