某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的是( )。

admin2014-02-24 85

问题某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，进项税额为230万元，上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13％，退税率为9％，则当期涉及的会计分录正确的是( )。

选项 A、借：应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 270万
      贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 270万
B、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 270万
      贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 270万
C、借；其他应收款——应收出口退税款(增值税) 70万
            应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万
      贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 270万
D、借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 190万
            应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80万
            贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 270万

答案C

解析免抵退税额=3000×9％=270(万元)
不得免征和抵扣税额=3000×(13％—9％)=120(万元)
应纳税额=50—(230—120)—10=—70(万元)
因为70万元＜270万元，
应退税额=70万元，免抵税额=270—70=200(万元)
会计处理：
借：其他应收款——应收出口退税款(增值税) 70万
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 200万
贷：应交税费——应交增值税(出口退税) 270万

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