某工业企业为增值税一般纳税人，2003年6月发生如下经济业务： (1)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明货款240万元、增值税31.20万元，支付运费17万元、建设基金3万元、保险费5万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料已验收入库。

admin2014-04-01 45

问题某工业企业为增值税一般纳税人，2003年6月发生如下经济业务：
(1)购进生产用原材料一批，取得的增值税专用发票上注明货款240万元、增值税31.20万元，支付运费17万元、建设基金3万元、保险费5万元，取得运输公司开具的普通发票，原材料已验收入库。
(2)销售产品一批，开具的增值税专用发票上注明销售收入5 600万元，货物已运抵商场，全部款项记入银行存款借方；委托某运输企业负责运输，取得的运费结算单据上注明运费100万元，其中包含装卸费、搬运费共30万元；根据协议，此项运输费用由双方负担，本月收到购货方支付的运费20万元。
(3)购入办公用品100件，取得的增值税专用发票上注明货款3万元、增值税0.51万元，办公用品运抵后全部投入生产车间办公室使用。
(4)用自产货物与某协作单位交换产品，开具的增值税专用发票上注明货款70万元，取得的增值税专用发票上注明价款72万元，差价以现金支付，货物已分别运抵双方企业；换回的产品入库后60%用于企业职工宿舍，40%用于车间生产。
(5)接受协作单位捐赠零配件一批用于生产，零配件不含税价值为10万元，已验收入库，本月尚未取得增值税专用发票。
(提示：各类货物适用的增值税税率为17%；该企业取得的合法扣税凭证已在当月通过主管税务机关的认证)
要求：根据税法规定，计算该企业2003年6月应缴纳的增值税税额。

选项

答案销项税额＝5600万元×17＋20万元÷(1＋17％)×17＋70万元×17％＝(952＋2.9l＋11.90)万元＝966.81万元进项税额＝31.20万元＋(17＋3)万元×7％＋(100－30)万元×7％＋0.5l万元＋72万元×17％×40％＝(31.20＋1.40＋4.90＋0.51＋4.90)万元＝42.91万元应纳税额＝(966.81－42.91)万元＝923.90万元

解析

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