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  3. A公司所得税采用债务法核算，2003年前适用的所得税率为33%，2004年所得税税率为30%。 2004年结账前有关资料如下： (1) 主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元：营业费用5万元：管理费用

A公司所得税采用债务法核算，2003年前适用的所得税率为33%，2004年所得税税率为30%。 2004年结账前有关资料如下： (1) 主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元：营业费用5万元：管理费用

admin2009-02-15  79
问题 A公司所得税采用债务法核算，2003年前适用的所得税率为33%，2004年所得税税率为30%。
   2004年结账前有关资料如下：
   (1) 主营业务收入净额为1000万元，主营业务成本为500万元，主营业务税金及附加5万元：营业费用5万元：管理费用20万元：财务费用2万元；投资收益100万元；补贴收入2万元；营业外收入5万元；营业外支出10万元。
   (2) A公司核定的全年计税工资总额为50万元，全年实际发放的工资为60万元， A公司分别按工资总额的14%、2%、1.5%提取职工福利费、工会经费、职工教育经费。
   (3) 在成本费用中含有折旧费用20万元，税法规定计入成本费用的折旧费用为10万元。
   (4) 管理费用中含有业务招待费7万元，差旅费5万元。
   (5) 营业费用中含有广告费2万元。
   (6) 投资收益中含有国债利息收益2万元，有17万元系对B公司长期股权投资按权益法核算确认的收益(B公司所得税税率为15%)。从B公司当年分的利润8.5万元。
   (7) 营业外支出中含有非公益救济性捐赠支出2万元
   (8) 弥补2003年发生的亏损10万元。
   (9) 在建工程领用本公司产品，产品售价为8万元，成本价为5万元。
   (10) A公司2003年12月31日“递延资产”期末借方余额为3.3万元，系由折旧产生的可抵减时间性差异形成的。
   2004年财务报告批准报出前发现下列资产负债表日后事项：
   (1) 2004年12月20日接到B企业通知，B企业在验收入库时，发现2004年11月20日购入的商品存在严重的质量问题需要退货。该公司希望通过协商解决问题，并与B企业协商解决办法。该批商品价款为234万元(含增值税)，销售成本为120万元。 A公司在2004年12月31日编制资产负债表时将应收账款234万元列示于资产负债表的“应收账款”项目内，公司按应收账款年末余额的5%计提坏账准备。2005年1月15日双方协商未成，A公司收到B企业通知，该批产品已经全部退回，A公司于3月25日收到退回的产品以及购货方退货的增值税专用发票联和税款抵扣联(不考虑城市维护建设税和教育费附加)。A公司分别按净利润的10%和5%提取法定盈余公积和公益金。 A公司3月20日进行了所得税汇算清缴。
   (2) 3月1日发生火灾，企业辅助生产车间毁坏，造成净损失300万元。
   (3) 3月20日，对东方公司投资2000万元。
选项 A、169.425
B、170.925
C、154.925
D、169.725
答案B
解析 会计利润=1000-500-5-5-20-2+100+2+5-10=565万元纳税调整=10+10×17.5%+10+(7-1000×0.5%)-2+2-17+3=9.75万元 应纳所得税额=(565+9.75-10)×30%+8.5/(1-15%)×15%=170.925万万
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