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2019年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80％的股份，能够对乙公司实施控制，在此之前甲乙不存在关联方关系。2019年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元(不含增值税，下同)。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2019年乙公司对外销售

admin2020-11-19  83
问题 2019年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80％的股份，能够对乙公司实施控制，在此之前甲乙不存在关联方关系。2019年乙公司从甲公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元(不含增值税，下同)。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2019年乙公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；2019年末结存A商品100件。2019年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。适用的所得税税率为25％，不考虑其他因素。2019年末，需调整合并财务报表财务报表中递延所得税资产(     )万元。
选项 A、5
B、12
C、7.5
D、0
答案C
解析 2019年抵销分录：
借：营业收入 (400×2)    800
    贷：营业成本             800
借：营业成本              50
    贷：存货 [100×(2-1.5)]   50
借：存货——存货跌价准备  20
    贷：资产减值损失          20
2019年12月31日合并财务报表中结存存货账面价值=100×1.5=150(万元)，计税基础=100×2=200(万元).合并财务报表中应确认递延所得税资产=(200-150)×25％=12.5(万元)。因乙公司个别财务报表中已确认递延所得税资产=20×25％=5(万元)，所以合并财务报表中递延所得税资产调整金额=12.5-5=7，5(万元)。2019年合并财务报表中分录如下：
借：递延所得税资产       7.5
    贷：所得税费用           7.5
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